姜卫卫

摘要：党的十八大以来，高等教育事業的改革不断往深处、实处推进，财政支持教育拨款额度逐年增加，给高校带来了发展机遇和腐败隐患。高校内部审计部门作为重要的职能部门，面临着转型升级的挑战。本文结合当前高校内部审计工作现状，以N大学为例，试着从如何提升审计时效、优化审计职能、提高审计结果使用、扩大审计范围、提升审计地位等方面提出对策和建议。

Abstract： Since the 18th National Congress of the Communist Party of China， the reform of higher education has been deepened and implemented. The amount of financial support for education has increased year by year， which has brought development opportunities and corruption risks to colleges and universities. As an important functional department， the internal audit department of universities is facing the challenge of transformation and upgrading. Based on the current status of internal audit work in colleges and universities， this paper takes N University as an example to try to propose countermeasures and suggestions in terms of how to improve audit timeliness， optimize audit functions， improve the use of audit results， expand audit scope and enhance audit status.

关键词：高校;内部审计;现状;对策

Key words： colleges and universities;internal audit;current situation;countermeasures

中图分类号：G647                                        文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）12-0040-02

0  引言

近年来，高等教育受到社会各界的广泛关注和大力支持，高校教育资金来源渠道呈现出多样化、复杂化趋势，大量资金注入高校，为高校发展提供有利保障，随之而来伴生着资金使用风险及隐患。内部审计因其职能特殊被形象的称为 “经济卫士”，承担着为高校经济环境“把脉”的作用。随着一流大学、一流学科建设脚步的加快，现代大学治理理念的不断提升，传统内部审计模式已无法满足高校现实发展的需要，当前内部审计面临更加严峻的挑战，敢于突破自我、破旧立新，积极适应新时期高校复杂的经济环境和外部风险，才能更好地履行内部审计职责。本文将以N大学为例，试着分析探讨高校内部审计的现状并提出相应对策。

1  高校内部审计的现状

1.1 审计介入时间普遍滞后

目前，N大学高校内部审计以事后审计为主，日常业务主要有工程审计和财务审计。由于业务不同，工程审计采取跟踪和结算审计方式，将事中和事后审计相结合。财务审计以财务收支情况、干部经济责任审计业务为主，均为事后审计。而事后审计往往是对已存在的问题进行审计[1]，从制定审计方案到开始实施审计程序到出具审计报告需要较长时间，事后审计过程实施结束往往时过境迁。从审计结果看，事后审计无法起到预防与控制作用，且存在时效差、追责难等弊端。

1.2 审计工作职能未充分发挥

传统内部审计关注的重点是资金使用的真实性、合法性，审计方法以查账为主[2]，审计业务紧密围绕账务开展，忽视了其他重要领域，由于方法不科学，造成了审计结果的局限性。分析原因认为这是对内审职能定位不准造成的，忽视了审计预防和控制的职能，未能从根源上彻底解决问题，造成屡审屡犯后果，严重削弱了内部审计工作效力。

1.3 审计结果没有得到有效运用

传统观念下，内部审计结果往往被认为涉及诸多隐私，一旦公开会造成学校的负面影响，审计报告仅在高级管理人员及被审计部门等少数人之间传递，且没有将审计结果纳入干部、人事管理的参考资料中，审计出具意见和建议未被有关部门及时采纳，审计结果未充分发挥应有的价值，内部审计结果的权威性受到极大挑战。党的十八大之前，审计结果与整改工作未被广泛重视，审计与监察各司其职，审计结果中有价格的线索没有得到有效利用，造成了一定程度的人力物力财力浪费。

1.4 审计业务范围扩展不开

高校内审部门普遍将监督评价职能放在首位，将审计发挥监督作用理解成多审几个项目、审计样本量加大，“全覆盖”理解为资金活动有关的业务基本覆盖。分析N大学工程审计和财务审计的业务认为，内部审计日常常规工作量大、人手不足、业务单一，审计报告基本形成统一格式，因审计事项不同，报告对发生事项的总结和评价不同，这与传统的“查错防弊”式审计工作理念有直接关系[3]。同时，内审法制建设跟不上，导致许多重点领域无章可循，内部审计工作的局面无法打开。对于现有法律以外的领域实施审计将给审计人员带来潜在的风险，审计结果将会受到质疑。

1.5 对审计工作重视程度不够

由于部分高校建校以來，审计与纪检监察部门合署办公，受到条件的制约，审计与纪检监察部门同时由纪委书记分管工作。传统观念对于审计与纪检监察工作职责混淆不清，宣传纪检作用忽视审计作用，自上而下的形成了对审计工作的误解，审计工作没有被大众正确认识，这种观念下削弱了审计工作的独立性，对内部审计的正常实施形成不小阻力。

1.6 审计专业人员奇缺

N大学是部属综合类高校，随着几轮生源扩招，现有学生人数达到2万余人。教学活动、科研规模呈现几何增长，对管理工作带来极大挑战。由于单独设立内审部门时间不长，审计人员中以会计、经济类专业人员为主，没有土木、计算机、管理类专业人员[4]。由于人员专业结构及人手严重不足，无法组成专业的审计团队。内部审计工作实施以来困难重重，往往兼顾了工程审计、财务审计则处于停滞状态，也是造成审计时效较差、审计范围扩展受限的重要原因。经了解，审计人员稀缺、专业人员不足在各高校普遍存在。以科研、教学为中心工作的高校，忽视了内部审计队伍建设。一方面任务繁重、另一方面人手不足，内审部门逐步探索解决办法。目前，N大学在工程审计和财务审计领域采取购买社会审计服务方式缓解工作压力，将部门业务委托给社会专业机构实施，因起步较晚仍处于探索期。从中介机构的审计报告来看，与高校内部实际情况仍有差距。

2  新常态下高校内部审计工作的对策

2.1 积极创新，增强审计工作时效

新时期，N大学教学规模不断扩张，为保障基本办学条件、改善教学设备，投入大量资金兴建实验室、购买仪器设备，内部审计作为重要的监督管理部门，应充分发挥审计效力，创新审计方式，建立事前审计工作机制，加强基建工程、采购项目前期招投标流程监督，严把合同审核关。发挥前期预防与控制作用，维护经济活动有序开展。

2.2 与时俱进，转变审计工作职能

随着高校教学科研向更高水平不断迈进，大学治理体系、治理能力得到不断提升，许多高校将转向内涵式发展，作为服务大学发展的重要职能部门，内部审计应顺势而为，创新发展理念、转变审计职能、转型升级服务，将“监督与评价”、“预防与控制”、“发展与服务”职能并举，增强高校在抵御经营活动潜在风险的能力。

2.3 统筹协调，加强审计结果运用

随着国家法治化进程的加速，从国家层面出台法律宣传了审计发挥作用的重要性，依法保障了社会各界对审计结果的认可。特别是党的十八大以后，随着审计结果公开，审计结果整改力度加强、审计结果追责问责力度加大、多渠道正面报道宣传审计工作，使得内部审计地位飞速提升。今后，应加强部门间合作，将审计结果运用于选人用人、干部提拔、资金使用质量等方面。未来，应不断扩大审计结果的应用，将审计整改情况纳入干部年度工作业绩考核范围，从立法上确立审计结果的重要性。

2.4 扩大范围，实施审计全面覆盖

随着我国审计法律法规的健全完善，内部审计部门将依法开展审计全覆盖。在经济发展新形势下，高校科研、教学及基建后勤保障等业务工作更加趋于复杂化，内部审计部门应及时调整工作重心，密切关注高风险领域，主动调整工作方向适应学校发展，积极应对新形势下复杂严峻的形势考验，敢于打破工作常规，不再拘泥于常规审计模式，将项目实施绩效、内控评价等作为今后工作的重点。尤其在国有资产采购、项目招投标等领域，不断加大审计力度，在制定年度工作计划时重点覆盖以上领域。同时应加强项目审计的深度，及时完善内部审计制度建设，依法、高效开展审计工作。

2.5 加强领导，提升审计工作地位

随着全面从严治党和中央八项规定等一系列管党治党重要规定的颁布实施，内部审计在党中央反腐败斗争“打虎拍蝇”的具体行动中屡次建功立业，党的十九大报告进一步确立了内部审计工作的重要性，再一次提升了内部审计部门在监督评价工作中的重要地位。高校管理人员应对审计工作的重要性有更加清醒的认识，提升内部审计的权威性，依法保障审计工作的独立性，坚持校长领导下的审计工作机制，结合实际有必要建立审计工作领导小组，进一步提升审计工作地位，保障审计工作的独立性不受其他组织或个人影响。

2.6 加强审计队伍建设，打造专业审计队伍

教育发展新常态下的审计工作，应尽快破除困境，开发利用一切资源确保审计工作如期、按时完成。采取的方式有：①加强现有人员的继续教育培训力度，定期派出人员参加计算机、工程审计、大数据等专业培训，培养审计所需人才，及时引进审计专业人才。②借助大数据审计经验，以科技的创新节省人员配置，提升审计效率，及时开展以计算机为主要手段的审计工作。③通过购买服务及时完成审计任务，加强购买服务与内部审计实际需求的管理，制定符合高校管理模式的审计方案，结合社会中介机构专业力量切实发挥监督、评价、预防和控制作用。

综上所述，内部审计部门在浩浩荡荡的教育改革大潮中，经历着反复洗礼，只有敢于推翻陈旧、过时的旧思想，提出符合时代精神的内部审计新理念，才能够更好的体现审计价值。在高校“双一流”建设的关键时期，内部审计部门应提升站位，主动适应高校发展新环境，以精细化的管理水平、高质量的审计报告、建设性的审计意见，助力高校向更高水平发展。

参考文献：

[1]刘凤姣.经济新常态下高校内部审计现状分析[J].管理观察，2018（36）：159-160.

[2]许莉.我国高校内部审计现状及对策分析[J].财会学习，2018（31）：152.

[3]孙嘉遥.新时期内部审计工作转型的思路探析——以高校为例[J].现代商业，2019（05）：147-148.

[4]张海燕.高校内部审计面临的问题及对策研究[J].绿色财会，2018（11）：8-10.