陶慧娟

摘要：在企业运营管理工作中，资金管理是不可忽视、最为关键的一环。资金对于企业就像血液之于人的身体，只有保证充足的血液存量，通畅的血液循环，才能保障人体正常的体魄和精力。我国城市供水企业处于一个特殊行业，属于公益性企业性质，行业垄断性强，产品单一，自来水价格受政府管控，自来水公司的各项成本却是按照市场价格去采购，这些因素导致供水行业整体盈利较小，甚至亏损，供水企业内部管理层和普通职工整体资金管理意识淡薄，内部资金使用和管理状况较为混乱，在很大程度上限制了供水企业的发展。随着城市化进程，城市供水企业业务范围不断扩大，用水户增多，企业规模也不断壮大。供水企业想要发展，必须改善内部资金管理状况，树立资金管理的意识，制定完善资金管理规章制度，实行预算管理，加强内部控制和有效监督，并在信息技术使用、水费欠费、存货管理等方面进行切实有效的改善。文章对供水企业资金管理中存在的问题进行了深入的分析与研究，并提出了相应的解决对策，从而促进企业稳固，可持续的发展。

关键词：供水企业;资金管理;监督

一、供水企业资金管理的重要性

城市供水企业属于我国社会公共事业范畴，承担着一定社会职责，在企业生产经营中，要考虑到社会效益的履行，确保提供符合国家的标准的自来水，满足人们的生活需求以及社会发展的需求。但是供水企业的生产经营又具有一定的特殊性，自来水价格受政府统一调控，在定价上很少考虑到成本和利润，销售价格与其本身经济价值严重不符。随着城市化进程加快，供水企业用水户增多，规模扩大，原有的制水供水设备设施逐渐老化，输水配水管网维修和更新改造费用需求加大，利润空间缩小甚至亏损。供水企业要想完成政府和社会赋予的使命，保证居民和企事业用水安全，又要考虑自身经济效益，资金是不可缺少的要素。只有建立科学合理的资金管理制度，好钢用在刀刃上，企业的资金链稳定、通畅，才能保证企业的持续稳定发展，创造更高的社会效益。

二、供水企业资金管理存在的问题分析

近些年，我国的经济状况有了突飞猛进的发展，供水企业在计划经济环境下形成的管理体系已经完全不能适应目前市场大环境的需求了，其弊端正在逐渐显露。目前，供水企业在资金管理上存在以下几个主要问题。

（一）企业经营管理者没有树立科学的资金管理意识

目前，很多供水企业都由原事业单位转制成立的，经营管理者大多有政府和事业单位从业经历，其思想和管理意识相对市场经济下的私营、民营企业管理者来说较为固化，自身管理能力和水平有限，普遍缺乏现代企业的资金管理认识，没有资金流量观念和资金时间价值理念。由于行业的特殊性，供水企业绝大部分资金由政府注入，运营亏损由政府解决，这就导致部分供水企业的经营管理者产生严重依赖性和惰性，资金管理意识的缺乏导致的资金使用和管控不到位，资金使用不合理。

企业经营管理者缺乏资金管理意识，就不会在生产经营中提出和强调资金管理的重要性，不会在管理过程中注入资金管理。企业缺少完善的资金管理的制度、流程，中层管理者和普通职工也不会注重资金管理。供水企业内部上下不能形成统一资金管理的共识理念，更缺乏制度基础和管理基础。

（二）资金管理制度缺乏，对资金使用全过程監督和控制力度不够

由于历史原因，供水企业一般没有建立完善的资金管理制度;即使有，也多是形同虚设，不能与目前社会经济发展水平和企业管理水平相匹配。没有了制度的约束，一方面，供水企业内部缺乏资金计划、资金管控，资金流动更为随意。对于资金的使用和管理仅限于企业领导层和财务部门，没有涉及到企业内部经营管理的各个环节中，资金各个环节缺乏监管，无资金安全的主要负责人，无明确职责，权限不清、责任不明;另一方面，缺乏相关制度会使各层级干部职工忽视资金管理的重要性，在实务操作中无法及时发现和规避财务风险，造成资金使用和管理的安全隐患增多，风险加大。

（三）资金管理手段落后

虽然大部分城市供水企业已开始逐步引进现代信息技术和管理手段，参与企业内部管理，以提高管理水平，但是其深度和广度都远远不够。一方面由于历史原因，其职工来源多为事业单位改制过来的，只有少数部分年轻人、重点管理岗位人员是从社会大环境中根据专业面试招聘，择优录取而来。人员更替较慢，学习能力又弱，导致财务人员和各级管理层人员专业化程度较低，缺少对现代化、信息化现代办公和管理软件的认知和使用经验。另一方面虽然大多数供水企业的财务已甩掉了手工记账，改为单一模式或者集团式电子记账模式，但是其信息化程度和智能化程度仍旧较低，且不能跟企业其他业务产生关联，不能与现代企业管理水平相适应，更没有一套适合供水企业特色的集综合性、协调性、信息化、智能化的，能够深入企业内部各个部门、各个环节的综合信息管理系统。管理人员水平较低和管理手段落后严重制约了供水企业的资金管理水平。

（四）内控管理薄弱，无法防范资金风险

城市供水企业多为“一条龙”企业，存在水源地取水、水厂制水与运行、输水管网调度、水费查抄回收、水表维修和管线抢修等多重业务，综合性强、专业性，部门多，部门之间业务交叉渗透，企业运行较为复杂，涉及内部控制层面多、环节多，内控风险大。但是，很多城市供水企业并没有认识到内部控制的重要性和必要性，更没有建立起完整的内控制度，对企业日常经营中的风险评估、内部牵制、审批权限、信息沟通、资金支付等方面没有有效的监督、控制。城市供水企业作为国有公益性企业，企业内部内控意识缺乏、内控制度不完善、很难严格监督各部门的日常经济行为，不能有效防范资金风险，资金管理隐患多，风险大。

（五）水费欠费多，催缴困难

供水企业的主要产品是自来水，目前很多城市的水费采用的多是后付费制，同时城市自来水又是人民生活必备消耗，是民生工程，供水企业的社会责任和公益属性决定了供水企业不能随便给用户停水。另一方面，受社会和历史原因影响，城市自来水水费拖欠、欠缴问题突出，城中村不交水费，居民用户拖欠水费等导致供水企业水费收缴不及时，不彻底;但会计核算以权责发生制为基础，以应收水费确认收入，应收而未收的水费，形成长期欠账。水费催缴力度不够，欠账越滚越多，越滚越大。行业因素和社会因素导致供水企业面临的水费拖欠问题越来越严重，偷水，用水不缴费现象层出不穷，为此城市供水企业想尽办法，不断加大营销宣传和催缴力度，但是还有些问题户，想尽办法逃避。催缴水费的长期拖欠，导致供水企业资金流转严重不足，对企业内部正常运转带来了非常严重的影响。

（六）存货管理水平较低，存货周转率低，资金占用大

近些年，国内大中型城市城市化进程加快，城中村拆迁改造等原因，城市范围不断扩大，但是由于投资改造资金量大，难度高等原因，城市供水管网普遍存在超龄服役、更新缓慢等情况，平均管龄较长，管网老化严重，爆管事件、明漏暗漏问题时常发生，严重影响了城市运行整体安全和平稳。城市供水企业要履行社会责任和义务，提高供水保障能力和专业化服务质量，就需要建设更多的管网维修、抢修服务站点，配备更多的应急抢修库房，库房抢修备品、备件的规模和数量不断增大，库房存货占用资金量也越来越大。但是长期以来，供水企业对库房管理缺乏基本的管理意识，缺少行之有效的现代化的技术和手段，导致库房管理水平普遍较低，存货周转率和资金使用效率较低，存货资金占用过多。

三、提升供水企业资金管理工作的建议

（一）供水企业领导干部要树立资金管理意识

在特定的行业背景下，供水企业要想保一方安全稳定供水，又要寻求企业自身可持续发展，必须积极想办法从根本上解决企业内部的财务制度不完善，预算制度落实不到位，资金管理薄弱，存货积压等各种问题。但是最关键的、最重要的一点还是企业的经营管理者应该从自身做起，加强企业管理相关方面知识的学习，真正认识到资金对于一个企业日常运转和进一步发展的重要性，强化树立资金管理的意识，坐实资金管理理念，牢固树立资金流量观念和资金时间价值理念，把资金管理作为企业日常管理中必不可少、重中之重的一环，制定切实有效的资金使用管理制度和流程，完善资金使用过程的监督和控制，真正把资金管控做到位，使资金使用有计划、按计划、能预测、能把控，高效、合理地使用资金，为企业的运营稳定和平稳发展提供助力。

（二）建立和完善资金管理制度

从企业生产运营基本情况和企业整体发展规划出发，建立覆盖资金计划和预算、资金控制和审批、资金审核和管理、资金集中化规范化核算等资金使用和管理各个环节的资金管理制度，切实保障资金的规范化、流程化、合理、合法使用。有利于提高资金管理的效率，有利于加强对资金使用的控制、监督。

通过资金计划和预算制度建设，使供水企业内各个部门能明确本部门的资金计划和额度，有计划地开展各项工作，减少预算外资金支出;通过资金控制和审批制度建设，供水企业内部各层级明确资金管理职责和权限，确定资金使用的范围，各级领导审核权限，权责清晰，不打乱仗，不推诿、不扯皮;通过资金使用流程规范化建设，确定不同业务的资金使用流程，减少资金使用、审批周转时间、优化流程、提高资金使用效率。

（三）运用现代科技手段提高资金管理和控制水平

引进现代化信息技术和管理手段，建立涵盖预算、资金、进销存、财务核算管理等多系统为一体的企业综合管理信息系统，各个子系统相互联动，数据互通，所有环节流程固化、数据互享。同时设定资金管理的使用和审批权限，规范流程，实现资金支付统一标准，统一流程，达到对每一笔资金的使用都要年初有预算、月初有计划、使用过程有监督、有分析。通过该系统，对供水企业涉及资金的各个方面进行了有效的衔接和组合，实现了资金管理向生产业务方向的渗透，向业务领域不断延伸。在目前供给侧结构性改革的大背景下，规模较大，有条件的供水企业还可以引进资金集中管理，建立资金结算中心或财务公司，将各分子公司资金集中管理，打造规模经济，朝着精益化、数据化、智能化的方向发展，提高资金使用效率。

此外，城市供水企业还应该引进专业化、高层次管理人才、加强职工教育和培训力度，提高人员自身素质和专业化水平，优化人员层次和结构，提高各个岗位履职尽责的能力。

（四）完善内部控制，加强对资金的控制和监督

供水企业管理者应树立内部控制理念。一个企业中，不仅是财务和管理人员，而是企业中上至企业领导层、下至一线生产员工都应树立内控的意识、明确内部控制的责任。

建立完整的内控制度，应明确部门职责权限、对生产经营各个流程和环节进行事前防范，事中控制和事后监督的完整内控链条，合理设置职能部门，明确各部门的职责权限，严格审批和授权，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。同时内部控制体系还应包括事中控制和事后监督机制。事中控制主要在保障资金的安全性、完整性、合法性和效益性。事后监督主要按照有效的监督程序，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节及时提出内控风险点和改进建议。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈信息，随时采取调整措施，保证资金管理更为科学、合理、有效，做到责、权、利相结合，更好地进行资金管理。

（五）多手段提高水费营销管理水平，减少欠费

城市供水企业面对的客户是政府机关、企事业单位、民营企业、居民用户等，存在用戶数量庞大、用户性质和构成不同、销售单价不一致等复杂问题，应建立功能完善的销售系统，运用现代科技和大数据技术对客户进行科学管理，数据分析，提高营销的管理水平，提高收费率，减少欠费。同时，为了提高用户缴费便利性，可以设置多种渠道缴费，如微信，支付宝，银行卡代扣，保障水费回收渠道的畅通和便捷。

对于长期欠费用户建立台账，制定相应的外部催缴和内部激励考核办法。明确每笔问题欠账的来源，并做好登记，做到有据可查。针对不同的用户，营销部门要根据客户情况做风险评估和风险控制，针对不同客户分析其欠账原因、欠账时间，客户信用等，采用不同的收款制度，设置不同的催缴方式。对企业内部营销员，应制定专门的考核激励办法，营销人员的工资绩效与本片区水费回收率挂钩，增大绩效工资比重，调动营销人员的积极性，员工就会想办法主动收缴欠款。

（六）强化存货管理， 提高存货周转率和资金使用效率

原材料过量积压会占用大量的资金，而资金是企业正常运转的保障，况且部分材料更新换代比较快，积压过多就会造成不必要的浪费。供水企业应严格控制库存管理，并把此作为一个长期的工作来完成，结合实际，对资金使用做好把控。按需生产，根据订单来采购原材料，这样可以有效减少库存，加大资金回笼。

企业应做到按需采购，避免过量采购积压库存。建立规范的库房领用制度，每笔原料入库，领取，退回都要准确的记录，形成系统的台账。定期盘点库存，对于积压原材料要讨论合理的解决办法，做到物尽其用，解决原材料积压的问题。库存台账要清晰明了，一旦有原材料退回仓库，一定要及时通知工程预算员及时加以使用，以免过度采购，造成库存积压，引起浪费。同时对供应商也要加以筛选，制定采购及付款计划，定期付款，这样可以一定程度上延缓企业的资金付款时间，在保证信誉的基础上有效的利用资金。

参考文献：

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（作者单位：北京市自来水集团良泉水业有限公司）