摘要：社会竞争日渐加剧，中小企业为了能在市场扩大份额，占据一席之地，会大量采用赊销的方式，由此产生大量应收账款。如果应收账款不能及时回款的话，便会形成大量的呆账、坏账。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是企业财务管理的重中之重。加快应收账款的回款，对企业的发展具有重要的意义。本文通过分析杭州富阳日报传媒有限公司的例子，深入阐述了杭州富阳日报传媒有限公司应收账款管理存在的问题，并提出了改进措施，有效提升了该公司应收款管理的有效性。

关键词：中小企业;应收账款;信用管理;富報传媒

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）04-0053-02

一、引言

应收账款是指企业在经营过程中因销售货物、产品、提供劳务等业务，应向购买方收取的款项。社会竞争日渐加剧，中小企业为了能在市场扩大份额，占据一席之地，会大量采用赊销的方式，由此产生大量应收账款。如果应收账款不能及时回款的话，便会形成大量的呆账、坏账。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是企业财务管理的重中之重。加快应收账款的回款，能加速企业资金的周转，减少坏账的损失，促进企业良性健康发展，流动资金的增加对企业的发展具有重要的意义。

二、杭州富阳日报传媒有限公司应收账款管理现状分析

杭州日报报业集团，前身为杭州日报社，1955年11月1日创立。2001年11月8日，经中宣部批准挂牌成立杭州日报报业集团，2005年12月，市委政府批准建杭州日报报业集团有限公司。杭州日报报业集团与杭州日报报业集团有限公司系“两块牌子、一套人马”牌子，旗下，有一家主板上市公司浙江华媒控股股份有限公司（代码：000607），杭州富阳日报传媒有限公司隶属浙江华媒控股股份有限公司，属于上市企业。）杭州富阳日报传媒有限公司主要经营范围为广告代理发布与刊登、广告设计制作、会展活动的策划与承办、报纸征订与发行等。

杭州富阳日报传媒有限公司（以下简称“富报传媒”）2015年～2018年与应收账款有关的主要财务指标见表。

从表中可以看出，2015年杭州富阳日报传媒有限公司的期末资产为5010万元，应收账款余额为599万元，占总资产的比例达到11.95%;2016年富阳日报传媒的期末资产为3653万元，但应收账款的余额却达到了530万元，占总资产的比例达到了14.5%。从2015年～2016年这两年的数字来看，富阳日报传媒的应收款余额占总资产比例在呈现上升的趋势。应收账款余额的增加，影响了企业的现金流，在2017年企业领导认识到加快回收应收账款的重要性后，采取了一系列的措施，2017年和2018年取得了一定成果。2017年富报传媒的期末资产为3959万元，而应收账款的余额为512万元，占总资产的比例为12.93%，2018年应收账款占总资产比例下降到7.65%。

三、富报传媒应收账款管理存在的问题

2016年以前，单位忽视应收账款的日常管理和催收，导致应收账款越来越多，形成呆账、坏账。综合来看，富报传媒公司在应收账款管理方面存在以下问题。

1.缺少信用管理，盲目赊销，导致坏账增多。富报传媒公司在日常管理运营过程中对客户缺少信用评估，相关人员，为了完成年初下达的任务数，其在与客户谈业务时，面对客户提出赊账的要求，相关人员没有对客户进行信用评估或根据自己的经验判断，盲目签订合同此外，还存在侥幸心理，认为这么小的金额，对方肯定会及时支付。这是导致富报传媒应收账款余额增多的一个重要因素。

2.应收账款多，催讨力度不够，形成坏账、呆账。富阳日报传媒在应收账款余额增加时，由于催讨成本高，业务人员没有像其他公司一样全力追讨。虽然在平时或审计时会发询证函，但大部分发出去的询证函都是不了了之。企业内部员工工作岗位变动，没有交接清楚应收未收的款项，导致应收款得不到有效的收回。

3.业务部门和财务部门缺乏有效沟通，催讨不及时。富阳日报传媒业务部门和财务部门缺乏相应的监督机制。每月月初财务部门会把应收账款明细发给业务部门，让他们催收，但有关人员只把这项工作当成任务来完成。

4.缺少对应收账款的账龄分析。富阳日报传媒公司的业务主要是广告刊登，每天刊登的大小广告有几十条，一个月下来有100多个新增单位，这些单位往往是金额小、数量多，如果每月进行账龄分析，会增加财务的工作量，所以往往财务会一个季度进项一次账龄分析，而且账龄分析的结果也没有传达给业务负责人，造成财务分析数据和业务人员相脱节。

四、完善应收账款管理的策略

富阳日报传媒在2017年后完善了应收账款管理的策略，使应收账款余额减少。具体措施如下：

1.加强客户信用管理，了解客户资信并备案。客户信用基础管理工作由相关部门完成（如收集客户单位的基本情况、资信、实力和荣誉等），运用相关的手段对客户进行信用等级的判断，如80分以上为优，65分～80分为良，65分为差。业务人员及主管都应全面了解客户的资信情况，依照过去半年内的实际发生额、银行信用等级等，在期初或第一次合作时确定其付款账期表，经分管领导核准后，一份保存于业务部门，一份交公司相关部门备案登记。业务人员与客户达成合作协议时，务必签订合理、真实、具有甲乙双方签字盖章或双方盖章确认的合同或订单，以作为日后应收款追讨的依据，应收款催讨要保留所有书面追讨记录，包括催款单、客户付款承诺书、邮寄记录凭证等。

2.做好应收账款的交接制度。业务人员调岗，仍然负责应收款的催讨，调岗时，必须先办理包括应收款在内的工作交接。交接未完的不得离岗，交接不清的责任由移交者负责，交接清楚后责任由接替者负责。业务人员离职，必须对经手的应收款进行交接;离职时，应提前30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者，其薪资不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。交接时，应与客户核对账单，三方确认无误并取得客户付款书面承诺书。

3.加强应收账款的奖惩制度及坏账扣罚制度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回款。如业务人员在与客户签订合同或订单时，必须约定合同的结算期限，原则上账期时间不得超过付款账期表。如超过账期表，需经领导同意并报备方可合作。业务人员应在收款期限内负责催收和联络，如收款不及时超过规定账期者，按相关规定扣除部分业务费。其他人员将业务人员的应收账款依法催讨收回，则由收回者获得该笔正常的业务费提成。此外，还应该落实催收款项的责任，将应收账款的回款与年终绩效考核相挂钩，如果回款情况好，任务完成，给予他们一定金额的奖励，对于部分超过账期表的单位，让他们先把业务款垫支，等对方单位把业务款打进公司账户时，让业务人员通过领付款凭证，把自己垫支的金额领取，这样既增加了他们的催讨业务款的積极性，又会在签订合同时仔细分析坏账情况，这样就大大减少了，公司的坏账金额，增加了公司的现金流。

4.加强应收账款的账龄分析管理及坏账准备金的计提。公司财务必须每月月底做好应收账款的账龄分析（如根据逾期的时间长短、金额大小，进行排队分析），密切关注应收账款的回款情况和相关业务单位的变化，并把账龄的分析结果，告诉业务人员，让他们知道应收账款的账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大，让业务人员根据账龄分析的结果，确定优先收账的对象。提醒他们哪些款项必须密切关注，及时跟踪，以加速公司营运资金的周转，减少公司的坏账损失的可能性。同时也要建立坏账准备金制度。对于发生坏账时，公司应严格准守《企业会计准则》中的要求对应收账款及时清算、对账，准守谨慎性原则，建立健全坏账准备金制度，及时合理计提坏账准备。

五、结论

综上所述，本文通过研究杭州富阳日报传媒有限公司的应收账款情况，分析了2016年度前应收账款存在的问题，如对客户的信用情况不了解、应收账款催讨力度不够、业务部门与财务部门的交接问题以及缺少对应收账款的账龄分析等问题。以及2017年针对应收账款存在的问题，采取了一系列的措施，取得了一些成功。事实上，应收账款的管理问题给中小企业带来了很多风险和不便，所以，应通过加强客户信用管理，做好应收账款的交接问题等，这将对日渐发展的中小企业有着积极的作用。

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作者简介：

夏芬，供职于杭州富阳日报传媒有限公司。