文| 刘 雪

研究背景

随着企业内部管理机制的不断改革，在市场经济背景下，构建企业财务内控体系意义重大。健全的财务内控体系不仅可以完善企业内部管理机制，同时也可以推动企业的可持续发展战略，强化企业的核心竞争力。另外，现阶段企业构建财务内控体系还能有效抵御经营管理风险，提高资产的安全性和完整性。因此，企业管理者应该提高对财务内控体系的认识，积极探索优化企业财务内控体系的策略，以此保障企业的可持续发展。

当前企业财务内控管理体系面临的问题

缺乏有效的内控环境，内控体系不完善

一方面，企业缺乏有效的内控环境。究其原因，主要是因为很多企业管理者片面理解内控环境的作用，缺乏长远的战略眼光，使得经营管理的绝大部分精力和资金都集中于短期项目，这样的决策模式容易忽略内控环境的创设过程。另一方面，企业内控体系不完善。显而易见，财务内控体系需要与其他部门和结构进行协作，如果没有内控体系作为支撑，那么财务内控工作就会陷入两难境地，不仅难以发挥相关制约机制和监督机制的作用，同时也会使得财务管理工作浮于表面，难以产生实际效用。

财务内审机构的独立性不明显，缺乏有效监督

就当前来看，很多企业的内审机构在设计时就缺乏独立性的思考，甚至没有单独设立内部审计机构和部门。同时，有些企业的内审人员往往太过注重财务结果和财务报表，使得相关人员在审核和评估决策内容和效果时，容易出现断层的现象，不仅不能提升内部审计的地位，同时也失去了监督的效果。同时，由于监督机构的缺乏，影响了财务内控体系的执行效果，不利于财务内控工作的贯彻和落实。另外，有些企业由于权力过度集中，也导致了监督机制的效果缺失。在面临重大决策时往往由最高领导人独立决策，并没有通过其他相关人员的讨论和参与，使得人治化现象较为普遍，也降低了监督的效果，也不利于财务内控机制的运行。

会计核算业务变动性大，缺乏严谨的财务分析

一方面，从实际工作开展的角度来看，有些企业的财务工作人员并不重视会计核算的相关原则，工作中的随意性和主观性较大，不利于财务内控工作的开展，间接导致了会计核算业务的不稳定性。另一方面，由于时代的发展和新兴科技的引入，企业对于财务内控工作的认识不够全面，缺乏严谨的财务分析过程。在有些企业，很多财务人员都普遍认为会计核算应该是财务部门的全面工作，只要保障会计核算的效果，就不会产生其他的不良影响。还有些企业则认为财务部门包罗万象，只要是具有财务性质的工作内容都应该由财务部门来完成，使得实际工作推进中出现不必要的混乱局面。

缺乏对内控体系的认识，专业人才匮乏

显而易见，当前还有很多企业的财务内控体系存在一些问题。究其原因，一方面是以高层管理者为代表的管理队伍缺乏对内控体系的正确认识，直接导致财务内控工作效率低下。另一方面则是因为当前很多普遍缺乏财务内控方面的专业人才，工作效率和效果不高。人才的匮乏制约了企业的发展，也影响了财务内控工作的效果。长期以往，企业的内部管理机制必然会出现混乱，不利于企业的可持续发展。

科学构建企业财务内控体系的建议

创设内控环境，健全内控体系

构建财务内控体系，应该从创设内控环境入手，健全内控体系。一方面，企业应该改善当前的内控环境。企业管理者应该积极引入国内外有关内控工作方面的先进理念和经验，提升自身素质，积极发挥管理者在推进财务内控工作中的示范作用，消除不良风气，加大对财务内控环境建设方面的投入，为财务内控工作的贯彻和推进奠定基础。同时，管理者还应该注重创新意识的培养，与时俱进，不断优化财务内控环境。另一方面，企业应该建立和健全内控体系。从企业的长远发展的角度考虑，建立和健全内控体系，是保障企业健康、稳定、持续发展的重要前提。具体来说，一是要完善会计控制系统，注重财务报表、凭证的真实性和可靠性；二是要提升财务信息收集、整理和分析的效果，保障决策的效果；三是要从长远的角度加强对企业发展规划、投资项目以及各项决策的监督效果，提升管理的有效性。

突出内审机构的独立性，健全监督机构

一方面，企业应该突出内部审计机构的独立性。审计部门的设立，考虑到其监督功能，应该将其独立于财务部门之外单独设置。同时，企业应该重新梳理企业财务内控工作的各项流程，做好科学合理的分工与协作，明确财务核算机制的工作内容和职责范围，借助职位分析重新确定不同岗位上的不同权限，让广大员工在推进财务内控工作时，形成相互之间的监督，以流程强化内部审计机构的作用。

另一方面，企业应该构建专门的监督机构或部门，对现行财务内控工作进行全方位、多角度的即时监督。具体而言，一是企业应该形成常规性的监督制度，并通过其他相关工作进行推进，特别是绩效考核工作应该与监督机构或部门进行配合，将现场管理和监督的效果发挥到最大化，积极调取第一手财务资料和信息，保障财务内控工作数据和信息的可靠性和真实性。二是企业可以通过应用轮岗制度强化监督功能。有效的轮岗制度可以避免特定岗位和人员可能存在的徇私枉法行为，也可以打破“串通作案”的可能性。采用轮岗制度，不仅可以有效规避上述违法违规事件的出现，还可以通过轮岗提升相关人员的综合素质和技能，为财务内控工作的推进培养人才。

强化财务分析过程，突出会计核算业务的严谨性

财务分析过程是体现企业财务工作有效性的重要阶段，为了强化企业财务内控工作，提升财务内控工作的有效性，企业应该强化财务分析过程，突出会计核算业务的严谨性。一方面，企业应该针对现阶段财务内控工作开展过程中可能存在的混乱局面以及相关问题制定有效的解决措施。强化财务分析过程，实际上就是将企业财务相关的数据和信息收集、整理以及分析的过程进行重新设计，既要体现财务信息和数据的有效性、完整性和可靠性，同时也要发挥其为决策提供依据的核心功能。强化财务分析过程，应该重点关注财务数据和信息的处理上，相关人员应该积极应用现代信息技术和网络技术，借助管理信息系统，对历史数据和当前数据进行横向和纵向比较，提高信息的专业性和准确性。另一方面，企业还应该从会计核算业务入手，通过制定财务管理手册等方式提升核算工作的严谨性。一是企业应该保障会计核算业务实施流程的专业性，除了要符合企业发展战略和各项规章制度，还应该遵守会计核算相关原则；二是企业应该降低会计核算过程的人为干扰，避免出现个人主观性和随意性造成的消极影响，提升会计核算业务的合规性和严肃性。

重视财务人员的培训和开发机制，提高财务内控体系的专业性

专业人才始终是制约企业发展的核心要素。企业要构建财务内控体系，应该重视财务人员的培训和开发机制，提高财务内控体系的专业性。一方面，企业应该注重管理者的培训和教育，提升管理者对财务内控工作的认识，通过定期化的培训机制和考核制度对管理者的素质和技能进行监督。

另一方面，企业应该加强基础财务工作人员的道德教育和专业教育，强化其职业道德素养，提升其专业知识和技能。从长远发展角度来看，企业还应该定期对在岗人员进行职业技能培训，不断提升其专业素养和技能，保障专业人才能够适应当前急剧变化的环境和市场。

结论与展望

企业财务内控体系是企业内部管理机制的重要构成部分，没有系统、全面的财务内控体系作为支撑，企业的长远发展和常规运作都会面临问题。因此，在当前的新形势下，企业应该正确看待财务内控体系中存在的问题和不足，强化财务内控知识和技能的培训，提升企业各级管理者和所有员工对内控体系的认识，以制度为保障，以人才为驱动，逐步优化企业财务内控体系，促进企业的健康、稳定、持续发展。