张红梅

本文基于业财融合对全面预算管理体系进行了分析，首先文章对业财融合实现全面预算管理体系的模式构建情况及特点进行了研究，之后提出了现阶段企业业财融合大环境下全面预算管理体系构建过程中存在的几点问题，最后提出了几点有针对性的完善建议，旨在更好地发挥业财融合大环境下全面预算管理的作用，为企业持续稳健发展提供一定保障。

一、基于业财融合实现全面预算管理体系的模式构建情况

现阶段，很多企业为了能够更好地适应当前经济发展迅速的大环境不断优化自身管理理念，逐渐实现业财一体化。业财融合的实现可以能够促进财务信息和业务信息的紧密联系，对企业资金、信息、物流的统筹管理，在更加准确、全面、真实地反馈信息的同时，还能够间接实现企业运营风险防控，对企业发展起着积极作用。目前，企业在基于业财融合构建全面预算管理体系过程中主要是在建立相关预算模式的基础上，以会计核算为基础，通过财务对业务的基础数据进行合理的预测和分析，进而实现信息数据的全面反馈，为企业发展决策的制定提供重要依据。

二、基于业财融合实现全面预算管理体系的特点

基于业财融合实现全面预算管理体系的构建主要有以下几个特点：第一，需要业务部门和财务部门共同参与。以往企业预算管理工作开展过程中主要是由财务部门通过对财务数据进行预测分析来对业务部门各类经济业务开展情况进行管理和控制，但是这种管理方式缺乏平衡性，业务部门对于预算管理的实际参与度较低，存在着“重财务，轻业务”的倾向，难以充分发挥预算管理的作用，无法实现真正意义上的内部控制管理。基于业财融合实现全面预算管理不仅需要财务部门参与其中而且还需要业务部门参与进来，将关键控制点融入预算管控流程中，通过详细的沟通交流和信息数据共享得出预算管理结论;第二，需要与企业的发展目标紧密联系。基于业财融合实现全面预算管理要能够实现动态和管理，财务部门应当对业务部门的增值项进行重点关注，对业务活动开展进行跟踪，及时对全面预算信息进行调整和优化，实现预算与实际资金需求相趋同，充分实现财务与业务的高度融合。

三、基于业财融合实现全面预算管理体系过程中存在的几点问题

（一）全面预算管理意识不足

现阶段，部分企业在对全面预算管理的认识上并没有实现与时俱进，仍然拘泥于传统的经营管理模式，一些企业的负责人虽然实现了业财融合，但是在预算管理工作上没有基于业财融合来开展，忽视了实现全面预算管理对于企业管理的重要性，没有给予业财融合大环境下全面预算管理体系的构建足够的支持，不利于企业各类资源的优化配置。同时，还有一些企业的负责人对于业财融合大环境下开展全面预算管理涉及到的部门提出严格要求，没有实现业务开展与个人绩效的衔接，不利于财务部门和业务部门工作主观能动性的提升，难以推进相关工作顺利开展。

（二）业财融合全面预算管理内容存在不足

第一，预算编制方式方法存在缺陷。企业财务部门在实现全面预算管理过程中没有及时与业务部门进行沟通交流就业务类型进行分析，选择科学、合理的预算编制方法进行预算编制，仅仅是根据业务部门所反馈的数据采用传统模式下的固定预算开展工作，难以实现预算编制结果质量的提升;第二，预算管理相关指标设置没有实现精细化。一些企业虽然能够设置预算管理指标对企业业务情况进行反馈，但是指标构建缺乏合理性，定性指标居多，没有实现量化分析，难以全面反映出增值项和风险项情况;第三，预算管理权责没有进行明确。基于业财融合开展全面预算管理财务部门和业务部门相关工作人员都在此项工作推进时赋予着一定的权力并承担着相应的责任。但是一些企业并没有对于预算管理相关岗位职责进行明确，出现问题也难以落实到具体人员，难以提升相关部门和人员的工作主观能动性，进而使得一些预算管理工作流于形式。

（三）业财融合全面预算管理监督机制有待完善

在业财融合大环境下，企业开展全面预算管理工作需要进行不断完善，那么相应监督机制的构建是必不可少的。但是现阶段一些企业没有根据自身实际情况构建全面预算管理监督机制，并没有安排专人对全面预算管理相关信息数据质量进行监督和考核，即使发现了问题也由于反馈程序链过长导致预算管理工作的不合理之处难以及时反馈给管理层，且没有相应的风险管控办法及时控制各类风险，不利于预算管理工作质量的提升。

（四）业财融合全面预算管理人才素质偏低

在人才选聘方面，一些企业过于追求人才的专业和学历，而忽视了财务人才和业务人才的实务能力，部分人员由于实务能力不强难以及时完成一些复杂的预算管理内容，不利于预算管理信息质量的提升;在人才继续教育培训方面，一些企业由于业务和项目比较繁多，全面预算管理人员平时工作繁忙，企业并没有充分考虑到知识结构优化的重要性，没有定期或不定期就全面预算管理组织一些培训来优化其知识结构，提升其业务能力，这样间接造成了企业业财融合大环境下全面预算管理的滞后性。

四、基于业财融合实现全面预算管理体系的几点建议

（一）加强对全面预算管理的关注度

企业负责人应当积极学习国内外一些基于业财融合开展全面预算管理取得显著成效企业的成功经验，要在认识上与时俱进，突破传统经营管理模式，对财务部门和业务部门进行嚴格要求，通过实现业务开展与个人绩效的衔接，切实提升财务部门和业务部门工作主观能动性。同时，企业还应当给予业财融合大环境下全面预算管理体系的构建足够的支持，不仅要投入一定资金用于业财融合全面预算管理信息管理系统建设，而且还应当加强对此项工作的宣传力度，向各个部门贯彻落实全面预算管理开展的重要性，促进其积极配合此项工作，推进全面预算管理的实现。

（二）完善全面预算管理内容

第一，优化和完善预算编制方式方法。企业财务部门应当在开展此项工作过程中积极

与业务部门进行沟通交流，并就业务类型进行分析，根据业务情况合理选择零基预算法、弹性预算法、固定预算法以及增量与算法相结合的方式开展工作，实现预算编制结果质量的提升;第二，实现预算管理相关指标设置的精细化。企业应当安排专人对企业业务情况进行调查，引入量化指标，实现定性指标与定量指标相结合分析，构建相应的指标评价体系，科学、合理地对企业业务情况进行反馈;第三，明确预算管理权责。企业应当对财务部门和业务部门在全面预算管理工作推进过程中所拥有的权力和承担的责任进行明确，各类业务出现问题要能够落实到具体人员，切实提升相关部门和人员的工作主观能动性，为全面预算管理工作顺利开展提供一定保障。

（三）完善全面预算管理监督机制

企业应当构建全面预算管理监督机制，安排专人对全面预算管理相关信息数据质量以及人员工作成效进行监督和考核，在这里要重视监督反馈程序构建、工作成效考核以及风险防控措施几个方面。在监督反馈程序构建方面，企业应当尽可能地缩短反馈程序链，尽可能地减少反馈层级，及时将预算管理工作的不合理之处反馈给管理层;在工作成效考核方面，企业应当定期对全面预算管理所涉及到的财务部门和业务部门人员工作内容进行监察，并从侧面综合考察产出、效益效率、满意度等，为此项工作顺利开展奠定坚实基础;在风险防控措施方面，企业应当给予监督部门一定的权力对于所发现的需要在短时间内解决的风险可以采取必要的措施进行控制和调整，并进行上报，尽可能地将风险降到最低，提升全面预算管理成效。

（四）重视预算管理人才培养

在人才选聘方面企业要对预算管理人才的学历和能力给予同样的关注，要采取综合考察方式选聘一些高素质人员安排到业务和财务担任相应职务，确保一些复杂的财务风险管理工作能够及时完成，确保企业稳健运营;在人才继续教育培训方面，企业应当根据自身业务和项目需求定期或不定期为全面预算管理人员组织一些继续教育培训，就预算管理管理方式方法、内容、程序以及其他一些相关知识进行培训，提升其业务能力，为此项工作成效的提升奠定坚实基础。（作者单位：四川省有线广播电视网络股份有限公司成都分公司）