陈晗

摘要：国民经济的稳定增长，大型国有企业在其中占据着重要的地位，此类企业受到政府或是国家的资本绝对控制。大型国有企业相较于市场上其他企业而言，兼有盈利性和公益性的特点，但是在当前经济全球化背景下，大型国有企业的经营发展面临着严峻的挑战，不可避免的伴随着税务风险，影响着企业的整体经营效益和未来发展。故此，为了充分发挥大型国有企业在国民经济增长中的作用，需进一步强化大型国有企业的税务风险管理意识，维护企业平稳运行。本文就大型国有企业税务风险管理进行探究，分别具体的影响因素，制定合理有效的措施来改善其中的问题，推动国有企业健康持续发展。

关键词：税务风险;风险管理;大型国有企业;税收管理

在经济全球化背景下，大型国有企业的经营环境和管理方式发生了不同程度的变革，面对市场激烈的竞争，如何有效提升竞争优势，做好风险管理十分重要。由于大型国有企业在国民经济增长中的重要地位，伴随着不同程度的税务风险，如何规避此类风险对企业发展带来的负面影响，一个关键所在即加强企业的税务风险管理，制定合理措施來规避和控制税务风险。但是，当前我国很多的大型国有企业的税务风险管理意识薄弱，其中存在很多的不足，有待进一步完善。

一、大型国有企业的税务风险意识薄弱原因分析

（一）企业的定位模糊不清

导致大型国有企业的税务风险意识薄弱的一个主要原因，即大型国有企业的定位模糊不清，未来发展方向不明确，涉及到众多的行业领域。在建国初期，国有企业是不需要纳税的，随着改革开放持续深入，国有企业改制逐步深化，最终形成了利税合一的模式，尽管解决了国有企业不纳税的问题，但是国有企业本质上仍然有浓厚的行政色彩存在，政府对于大型国有企业有着绝对的控制权，指导国有企业的资源配置和人事调整等工作[1]。

多数大型国有企业的资金投入和利益分配，国家和政府拥有绝对的掌控权，所以可以将大型国有企业的经营收入看作是国家收入，对于推动国民经济稳定增长具有积极作用。多数人的意识中，认为即便国有企业纳税，也不过是走个形式，从左手换到右手，也正是这种意识的存在，致使很多人对国有企业纳税存在认知误区，忽视国有企业纳税中的地位。政府中仍然有很多的老干部存在，倾向于传统理念和行政手段干预国有企业人事任免、资金管理和资源配置，致使大型国有企业的纳税混乱，伴随着不同的税务风险[2]。

（二）国有企业的税务风险防范意识偏低

我国的国有企业发展历程较久，面临的情况较为复杂，尽管国有企业改革持续深化，树立了政企分开、产权清晰的现代企业管理制度。但是，后续国资委的成立，作为出资者来管理国有企业，实行政绩导向性管理方法，同现代企业利益导向相背离，即便是大型国有企业存在税务违规问题，也是高层之间进行协商，实际的违规问题无法严格按照税务法规定执行[3]。与此同时，国资委考核制度的局限性，在一定程度上影响着企业税务风险管理意识。利税贡献是主要考核国有企业额的指标，谁缴税越多，说明业绩越好。也正是这种观念的形成，致使税务机构要求企业补税时，多数企业愿意完全缴纳，却不会深层次挖掘补缴税款的原因所在，潜在的税务风险缺乏足够的关注和重视。究其根本，是由于大型国有企业现行制度和模式下，企业领导对税务风险管理的积极性不足，即便国资委认识到这一问题，并实施了一系列举措，如净资产收益率考核改为经济增加值，内容更加全面，有助于增加大型国有企业的税务风险管理意识，但是仍然有很长的路要走[4]。

（三）税务机构的自身问题

税务机构主要职能是负责税务缴纳，机构的态度很大程度上决定了监管力度。依据税收法律法规和政策制度严格执法，不应该由于国有企业财大气粗，就应该妥协。税务机构对于大型国有企业的税务征收管理方式是否合理，决定了企业对税务风险敏感度。纵观当前国有企业税款收缴情况来看，征缴税款方式不合理，加之不同区域经济发展水平失衡，贫富差距持续增加，需要不同区域的部门因地制宜，选择与区域经济发展相契合的税款征收方式[5]。

大型国有企业经营生产规模较大，在一定程度上影响着区域的财政收入，当地税务机构无法完成季度或年度税收征收计划，更多的是寻求大型国有企业提供税款帮助，长此以往，大型国有企业与税务机构之间的关系发生了转变，甚至是处于统一战线，一旦大型国有企业出现税务风险，则会与税务机构协商，及时解决问题。大型国有企业与税务机构之间互相帮助和扶持，建立在法规层面外的协商处理机制，极大的违背了法律法规公正性，不利于大型国有企业的税务风险管理意识培养。

二、大型国有企业的税务风险管理意识的提升途径

（一）强化大型国有企业监管，建立现代化企业管理制度

大型国有企业在经营管理中，如何有效规避税务风险，提升企业的税务风险管理意识，一个重要内容则是从源头着手，解决历史遗留问题，治标治本。政企分离，取消大型国有企业的行政职务，规范大型国有企业经营管理行为，与普通企业同为普通的纳税人，保证纳税公平、公正[6]。相关机关应进一步加强大型国有企业监管，完善大型国有企业的现代化管理制度，尤其是现代化绩效考核管理制度，调动人员的工作积极性，按照相应制度和规范开展工作。如，依法履行纳税义务考核、依法纳税申报考核以及违法指标考核等。对于表现良好的人员，可以在晋升评估方面加分，切实提升纳税管理成效。

（二）加强违法行为的追究和惩处

当前我国的税务法律法规和政策制度存在很大的局限性，税务法律的实用性和公平性还有待进一步提升[7]。大型国有企业的经营活动较为复杂，不断有新的业务涌现，致使很多纳税业务无法可依，伴有一些无法规避的税务风险。完善我国现有关于税务的法律法规，加强违法的大型国有企业追究和惩处力度，确保国家法律法规和政策制度的全面落实，确保大型国有企业在税务管理中，可以更加规范的开展税务风险管理工作。如果发现大型国有企业出现漏税和偷税行为，加强机关追缴力度，并且通报批评，以此来调动大型国有企业的缴纳税款积极性。禁止大型国有企业与地方税务机构私下协商处理，坚持税法公平、公正，并定期组织税务机构人员参加专业培训和学习，提升专业能力和职业素养，严格遵循制度要求规范化展开。

（三）加强大型国有企业自我监督

大型国有企业的经营生产规模较大，业务种类繁多，会计核算难度较大，核算较为复杂，缴纳税款类型多样，在一定程度上加剧税款计算难度。大型国有企业有很多的分公司和子公司，遍布全国或海外，税务机构的计税难度也将大大提升。还有很多税务机构工作人员匮乏，很多项目需要大型国有企业自行申报，在一定程度上增加了企业漏税和偷税的几率。不同區域的税务机构的征管手段和人员素质存在一定差异，对大型国有企业监管难度较大。为了保证大型国有企业纳税工作的顺利展开，应该在内部设立专门负责监督纳税的部门，依据相应制度开展工作[8]。形成税务监察自律组织，监督本企业的纳税情况，如果发现税务问题及时向税务机构反映，督促大型国有企业规范化缴纳税款，提升大型国有企业的税务风险管理意识。

结论：

综上所述，大型国有企业在经营发展中，为了规范化纳税管理，应该提升企业的税务风险管理意识，完善配套的制度和体系，强化税务机构的监管力度，完善配套法律法规，国有企业依法纳税，对于国有企业持续发展和社会稳定具有积极意义。

参考文献：

[1]贾飞.浅析新的税收征管环境下企业面临的税务风险及应对策略[J].现代营销（信息版），2019（12）：32-33.

[2]畅晓宇.零售企业税务风险管理研究——以某超市零售企业为例[J].中国集体经济，2019（33）：96-97.

[3]李蔚华.BEPS行动计划背景下跨国企业控股架构税务风险分析[J].河北企业，2019（11）：93-95.

[4]李忠.关于高新技术企业研发费加计扣除税务风险问题的几点思考[J].财经界，2019（11）：238-239.

[5]宋芳.国有企业税务管理工作存在的问题及应对策略[J].纳税，2019，13（29）：28+31.

[6]石勤.“走出去”企业涉税风险问题探究——以广西企业投资东盟“一带一路”国家为例[J].财会通讯，2019（29）：125-128.

[7]欧健军.企业集团税务风险的内控机制探究——基于财务集中管理视角[J].中国商论，2018（01）：94-95.

[8]裴广升，陈惠江.国有企业“走出去”面临的税务风险及应对策略探究[J].中国总会计师，2017（04）：36-38.