席 岩

(北京工商大学商学院 北京 100048)

引言

在国内开展业务的外资银行并不是很多，主要以内资银行为主，相对内资银行来说，外资银行受到的管控也较大，因此，银监会对外资银行的行业合规性要求非常高，制度也较为严苛。近年来由于中国经济增速放缓，相应地银行利润普遍下滑，导致银行业更注重内部风险控制的构建和调整，防范可能出现的风险。本文以某外资银行为例，总结归纳企业运营过程中内控逐渐失效的成因，从而为企业财务内部控制设计、防治与治理提供相应建议。

一、某外资银行事件简述

2019年7月9日，据银保监局发布的行政处罚信息公开表示，该外资银行存在严重违反审慎经营原则的行为，内控体系存在严重缺陷的事实，被上海银保监局处以巨额罚款；并对其高管给予警告处罚，并取消银行业金融机构董事、高级管理人员任职资格两年。罚单信息表明，该行具体事实包括：某员工无指令办理部分账户资金的对外支付；该分行未完整准确记录部分资金划付交易信息；该分行对部分账户资金划付交易未进行有效对账；该分行对个别不相容岗位未实施分离措施；该分行信息科技外包管理严重违反审慎经营规则；该分行案件防控和员工行为管理严重违反审慎经营规则。

二、某外资银行财务内控失效动因分析

(一)财务内控失效表现

1.该外资银行内部防控和员工行为管理严重违反审慎经营规则，在长达三年的不合规行为中，先获取主管权限密码，后通过良好的表现获取客户群的信任，再利用会计手段在财务报表上虚构利润与收入，以此掩盖不正当行为，造成资金大额亏空，直至银行无法经营运转、内部控制体系崩溃。……