何爱春

（广西软件管理中心 广西南宁 530022）

新会计准则同国际准则保持持续趋同；坚持原则导向，不断进行完善。从体系和体例变化来说，由基本准则+具体准则+解释公告，发展为正文+应用指南+说明。新会计准则在内容方面有着很大的变化，现结合所得税处理方面的变化，进行相应的分析，提出应对变革的方法。

1 新会计准则下的所得税处理方法分析

从企业会计准则体系修订层面来说，所得税准则为重要内容。新会计准则遵循向国际会计准则靠近的原则，引入了计税基础的概念，提出了资产负债表债务法，也就是说新所得税准则是以资产负债表为会计重心，提出了相应的规定和办法，不允许不符合资产和负债定义的各类项目被列入资产负债表。基于暂时性差异，计算递延所得税负债以及递延所得税资产，根据此确认的所得税费用，除了当前所得税费用外，还包括递延所得税费用。对于准则实施后税率出现变化的，要对已经确认的递延所得税负债以及资产，重新进行计算，除了直接在权益科目中确认的交易或者事项产生的，需要将递延税负债和资产影响数计入变化档期的所得税费用。新会计准则下的所得税会计核算方法整理如表1所示。

表1 所得税会计核算方法

2 新会计准则对企业所得税会计处理的影响分析

2.1 提供全面的会计信息

从新所得税准则提出的资产负债表债务法运用角度来说，以暂时性差异为对象，在进行会计处理时，能够为企业经营管理者提供相应的决策信息。……