李勇

摘 要：当前在商贸企业的竞争激烈下，企业要想增强市场竞争力就必须不断提升经营管理水平，尤其是要加强企业内部控制，有效防范企业发展过程中可能存在的各种风险。全面预算管理是现代企业开展内部控制活动的一种重要方式。通过全面预算管理，企业可以实现资源优化配置，促进企业经营管理目标的实现，对企业提升市场竞争力具有重要意义。本文以Z商贸公司为研究对象，详细分析了商贸企业预算管理绩效考核的现状，找出了预算管理过程中面临的绩效考核问题，这些问题导致预算管理体系与绩效考核体系不健全，阻碍了预算管理绩效考核工作的开展。因此，根据商贸企业实际问题，本文有针对性的提出了改善措施，商贸企业需要优化预算管理中绩效考核，加强预算管理绩效考核与企业战略之间的联系，不断增强预算管理绩效评价意识，建立健全全面的企业预算管理绩效考核体系，以此来改善商贸企业的预算管理绩效考核状况。

关键词：预算管理体系  绩效考核  商贸企业  管理意识

一、Z商贸企业简介

Z商贸企业是全民所有制企业，于1993年成立，业务涉及金融、大宗贸易、房地产等实业项目领域，其中重点包含大健康产业、商业地产、矿业、农牧业，同时在金融领域有供应链、保理等。

二、Z商贸企业预算管理中面临的绩效考核问题

商贸企业属于商业零售企业且是市场直接面向消费者群体，商贸企业与工业企业相比具有组织性、经济性、商品性等特征。商贸企业的经济活动是围绕市场进行的，商品性是商贸企业的重要特征。商贸企业以营利为目的，通过各种生产、经营手段与资本经营实现资本增值，进而实现企业利润最大化。Z商贸企业在预算管理与绩效考核方面存在很多问题，严重影响了企业管理水平的提高。

（一）全面预算管理与绩效考核没有联系企业发展战略

企业要想实现可持续发展，必须确定科学合理的发展战略，而企业的发展战略目标是企业内部其他经营管理工作开展的基础。商贸企业在实施预算管理与绩效考核时必须把预算管理与绩效考核目标与战略目标相结合。如果企业的预算管理与绩效考核和企业的战略目标不符，那么企业的预算管理与绩效考核工作就失去了意义。

Z商贸企业企业没有建立科学的预算管理机制，预算管理方案的编制没有规范的流程，没有参与到企业战略目标的制定，导致企业的战略目标与预算管理目标缺乏联系。在绩效考核方面Z商贸企业的绩效考核把重点放在部门与个人的业务方面，对企业的整体绩效缺乏考评。在开展绩效考核时Z商贸企业只注重近期目标的完成，对企业长期战略目标的完成缺乏监督。

（二）企业工作人员管理意识不足

我国很多企业对预算管理缺乏正确认识，企业工作人员的管理意识淡薄，管理文化建设不完善，导致企业员工不能积极参与到落实预算管理与绩效考核工作中。

Z商贸企业的管理层与员工把预算编制当做财务部门的工作，没有认识到预算管理与各业务间的联系。同时，Z商贸企业的员工对预算管理内容认识不清，不能进行企业内部管控。绩效考核是绩效管理的重要内容，Z商贸企业把绩效考核等同于绩效管理，只是單纯的加强绩效考核工作，导致绩效考核无法与其他部门进行紧密联系，也不利于绩效考核工作的开展。由此可以看出Z商贸企业管理人员的预算管理与绩效考核意识缺乏，这对企业内部管理质量的提升非常不利。

（三）预算管理体系不健全

预算管理是绩效考核评价工作开展的基础，为其提供数据支持，确保其科学性。传统的预算管理体系是以职能结构与等级组织为基础的组织形式，但是，这种简单的组织架构与管理体系已经不能满足企业全面预算管理的需求，不利于预算管理工作的开展。

当前Z企业还没有对预算管理体系进行完善，导致预算管理体系无法满足预算管理的具体需求。在预算管理体系构建方面Z商贸企业还存在预算管理编制责任不明确、内容不完整、数据来源不合理、预算执行不到位等问题。同时，企业预算编制人员的工作责任意识差，在预算编制内容不合理，导致预算数据出现偏差，预算管理与绩效考核都会受到影响。

（四）绩效考核体系不完善

企业要想更具体的了解全面预算管理的执行效果，必须建立完善的绩效考核机制，对预算管理工作进行考核，对各部门的业务完成情况进行评估。企业可以把薪酬管理与绩效考核工作挂钩，增强企业员工的预算管理与绩效考核意识，督促员工更加积极的参与预算管理工作，促使企业经营管理目标的实现。同时，不健全的绩效考核机制导致奖惩机制的实施没有合理的参考依据，员工的责任意识与积极性也会下降，不利于企业的长远发展。另外，企业还要建立健全绩效评价体系，对预算方案的执行情况进行监督评价。

Z商贸企业的绩效考核体系不完善，体制预算管理流于表面形式，当企业制定了全面预算管理方案后，绩效考核机制不完善，企业无法了解预算执行情况，预算管理方案无法有效落实。在绩效评价方面，Z企业既没有建立规范的绩效评价标准与流程，又无法对预算方案的执行情况进行有效监督，导致企业无法控制预算超支、追加预算等问题。同时，Z企业制定的绩效评价标准不科学，受外部因素影响较大，导致绩效评价结果出现不公平的情况，导致绩效评价失去公信力。

三、Z商贸企业加强全面预算管理与绩效考核的对策

（一）加强全面预算管理绩效考核与企业发展战略的联系

明确的企业发展战略是企业一切工作开展的基础，全面预算管理绩效评价工作也不例外。为了加强全面预算管理与绩效考核之间的联系，企业需根据市场内外情况对自身在未来发展中的优势与劣势、机遇与挑战等进行分析，制定长期发展目标，并在该目标的指导下根据当前发展情况，制定短期目标。在长期与短期目标的配合下，明确全面预算管理绩效考核的目标，为具体工作的开展提供方向。

Z商贸企业充分分析了市场发展趋势，对行业发展方向进行了预测，并结合企业的实际情况，制定了企业发展战略，在该战略导向下，制定了短期的发展目标。在长短期发展目标的共同指导下，企业制定了科学的预算管理方案，企业各部门根据实际业务，不断分解预算目标，使预算管理方案得到落实，这也为绩效考核提供了具体的参考依据。

（二）增强预算管理绩效评价意识

全面预算管理是绩效考核的基础，绩效考核对企业加强内部管理具有重要作用，两者都需要在企业发展战略目标的指导下进行。只有将企业的全面预算管理与绩效考核联系在一起，企业的绩效考核对象才能具备比较全面的刚性要求，绩效考核部门的考核工作才能有章可循。全面预算管理就是为了实现企业的发展战略目标，对战略目标进行细化，只有全面预算管理工作更加科学、细致，企业的绩效考核才能更加顺利。全面预算管理是一种全员参与、涉及到企业各环节的内控方法，企业必须建立与之相配的绩效考核体系，对全面预算管理结果进行合理的评估。全面预算管理将企业具体经营活动货币化与数量化，使绩效考核有了细化标准，可以使绩效考核实现量化，为企业实施奖惩提供依据。全面预算管理与绩效考核评价工作密切相关，因此，企业必须加大宣传，增强全体员工的全面预算管理与绩效考核评价意识，树立全面预算管理绩效考核评价观念。

Z企业将全面预算管理与绩效评价观念融入到了文化建设中，通过建立科学完善的组织机构与预算管理制度为全面预算管理绩效评价营造良好的环境。同时，Z企业对员工开展了培训教育活动，增强了对全面预算管理绩效评价的宣传教育，加深了员工对全面预算管理绩效评价的认识，使企业的全体工作人员树立了正确的全面预算管理绩效评价观念，增强全面预算管理绩效评价意识。

（三）完善预算管理体系

商贸企业要想加强全面预算管理绩效评价工作，需要不断完善预算管理体系，加强内部沟通，使全面预算管理与绩效考核能够进行有效整合。企业协同运用全面预算管理与绩效管理方式，对企业的财务管理模式优化具有重要作用。商贸企业要不断加大宣传力度，对预算与绩效管理工作进行广泛宣传。企业各部门与全体员工也应该积极沟通，提高实际工作中的团队协作能力，促使全面预算与绩效管理在实际工作中的有效融合。

Z企业通过广泛宣传增强了全体工作人员的预算管理绩效评价意识，企业的管理层积极的成立了全面预算管理绩效评价机构，合理设置工作岗位，明确各岗位职责。Z企业成立了专门的预算部门，并让企业总经理担任领导。在成立了预算部门后，企业在各部门选择合适的人员，成立预算工作小组，使预算管理工作与各部门的具体工作加强联系，提高了预算管理方案的可操作性。同时，Z企业在企业战略目标的指导下，加强了预算管理与绩效管理的联系，规范了预算管理绩效评价工作流程，详细分析了企业各部门在预算管理绩效评价工作中的联系，制定了具体的管理制度，为具体工作的开展提供了支持。通过这些具体的工作，Z企业建立并不断优化了全面预算管理绩效评价体系，确保了全面预算管理绩效评价工作的顺利开展。

在加强全面预算管理绩效考核时，企业还需要不断提升全面预算编制的准确性，增强预算的执行力度。Z商贸企业实施了全面预算管理，但是，企业编制的全面预算管理方案准确性与科学性不足。在2016年Z企业的销售预算、净利润预算完成比率分别为0.76与0.67，2017年则分别为0.79与0.74。虽然2017年与2016年相比有所提升，但是提升的效果并不明显，表明Z企业的全面预算管理编制准确性不足或者预算执行力度不足，也可能是两者兼而有之。全面预算管理编制的准确性是基础，因此，企业必须提高加强数据收集、整理，提高编制数据的准确性。在制定预算目标时，必须在企业战略目标的指导下以企业的实际情况为依据准确把握行业整体发展趋势，制定具有合理弹性的、符合市场需求的预算目标。要想确保全面预算编制的准确性，企业需要从预算编制的细节入手。Z企业要对预算上报的时间进行规定，对延迟时间进行合理控制，避免出现延迟情况。同时，企业预算编制的内容要包含企业所有业务，全面覆盖企业具体的工作环节与工作内容。

（四）健全绩效考核激励机制

商贸企业在实施全面预算管理的同时需要加强绩效考核评价，对预算管理情况进行科学分析，促进企业不断完善全面预算管理机制，提高预算管理水平。在评价过程中企业需要把定量与定性指标结合在一起，建立科学的绩效评价体系，对预算管理的各个流程进行全面考核与评价。在评价过程中，企业应该在每个流程设立细化指标，使绩效评价工作更加全面、细化。企业的绩效评价方法有很多，企业都需要根据实际情况选择合适的绩效评价方法，当前比较常用的评价方法有功效系数法、平衡计分卡、关键绩效指标等各种方法。

Z商贸企业比较常用的绩效评价方法是功效系数法，这是一种绩效评价综合计分方法。该方法实用性强，评价结果比较客观易懂，在很多企业中都得到较为广泛的运用。商贸企业运用功效系数法时，要对多个待评价指标赋予一定标准，然后依据各项指标权重利用功效系数法，通过计算得到量化度量评分值，再对评分值进行加权平均，得出各类指标的总得分，并得到综合评价分数。以Z商贸企业运用平衡计分卡与关键指标法对实际情况开展绩效考核为例，在平衡计分卡维度下，财务指标所占权重为40%，客户维护权重40%，运营维度10%，学习与成长维度多占权重为10%，在该维度下设置市场部员工的关键绩效指标与评价标准，财务维度下的主要考核市场费用控制情况，设置权重为30%，客户维度下主要考核额客户认知度，权重也为30%，内部运营维度下主要考核新市场开拓情况，权重为20%，学习与成长维度下主要考核培训完成度，权重为20%，而所有的考核标准都为90%。在绩效管理实施过程中，企业制作员工绩效记录卡对员工的绩效情况进行随时记录，以便获得全面科学的完成绩效考核工作。在员工绩效记录卡上，Z商贸企业可以从管理能力、合规程度、工作业绩三方面对员工的工作情况进行评价，管理能力方面主要评价员工的沟通技巧，合规程度方面主要考核员工的实际工作是否符合相关工作规范的要求，工作业绩方面主要评价员工完成工作计划的能力。在具体的绩效考核工作开展过程中企业需要明确绩效考核的具体工作步骤，以确保绩效考核工作順利开展。首先，各部门的负责人根据绩效计划与员工工作记录以及和员工的沟通记录等基础资料对本部门的员工展开初步评价;其次，员工需要通过与领导的平时沟通与个人岗位绩效计划开展自评工作;其三，各部门需要根据岗位说明书与工作流程图对与具体岗位工作相关的其他部门的员工进行评价;其四，企业各部门主管在人力资源部门的统一安排下，对所有员工的工作情况进行评价分析，并与员工进行谈话，公布考评结果，积极与员工讨论工作中的不足，及时找出改进策略，对表现优秀之处提出表扬;其五，人力资源部门根据谈话结果对考评结果进行修正与确认，然后对考评过程中的相关文件进行归档。

Z商贸企业要想发挥预算管理绩效考核的激励作用，就需要建立科学的预算考核机制，对预算管理结果进行考核，在此基础上，实施奖惩机制，发挥预算管理的激励作用。Z商贸企业要对商品采购、销售等环节进行监督，对各具体环节的预算管理实施情况进行分析，对管理过程中的问题进行研究，并及时采取有效应对方案。同时，Z商贸企业还要建立绩效考核机制，对预算管理实施情况，以及预算管理目标的完成情况进行考核评估。企业还应该把考核机制与奖惩机制结合在一起，根据考核结果对部门与员工进行奖励与惩罚，以此激励员工，提高员工工作热情，也使工作人员的责任意识不断提升。此外，Z商贸企业还应在业绩考核中渗入预算管理，丰富业绩考核指标，提高业绩考核水平。比如，企业的预算变动与费用收取可以作为采购部门的业绩考核标准。

四、结束语

商贸企业加强预算管理与绩效考核有利于企业确定合理的战略目标，制定科学的经营方案，促进经营目标的实现，对企业提升市场竞争力具有重要意义。同时，商贸企业可以通过预算管理与绩效考核优化企业资源配置，提高经营效率。通过不断宣传教育加强预算管理绩效考核，企业员工的责任意识与工作能力也会逐步提高，对提升企业员工的整体素质具有重要的作用。

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