干源 宋晨曦 冯群

【摘  要】随着社会的不断发展，互联网的应用越来越普遍，这不仅便利了人们的生活，也为电子商务企业提供了更好的经营方式。电子商务企业可以利用便捷的互联网，为用户提供舒适的服务。但是，会计师在进行审计的过程中，经常会缺乏明确的流程和正确的审计方式等，这导致企业出现了经营风险和审计风险，所以需要对电子商务企业审计风险的防范措施进行改进，优化电子商务的服务体系。基于此，本文分析了电子商务企业审计风险防范中存在的问题，并提出了具体的审计风险防范措施，以供相关人士参考。

【关键词】电子商务企业;审计风险;防范策略

引言

我国的电子商务市场较其他的国家开放得晚一些，但是由于我国的人口众多，所以电子商务企业很容易发展起来。随着市场经济的迅速发展和互联网技术的不断提高，我国的电子商务企业有着很好的发展前景。电子商务企业的运行模式和传统企业的有所不同，所以会计师在对企业进行审计时，很难采用过去的审计方法进行工作，所以就存在着一定的审计风险。因此，企业需要加强对电子商务企业审计风险的防范，对审计流程进行改善，加强安全控制，还要广纳人才，保证审计工作的顺利进行，促进企业持续发展。

1.电子商务企业审计风险的特殊性

由于电子商务企业依赖于互联网，所以导致了它与传统的企业有很大的不同，电子商务企业的商贸活动、交易凭证、付款方式等以及其他的一切事项都是在互联网上进行完成。虽然每个企业都拥有自己独特的内部管理方式，但由于他们都归属于电子商务企业，拥有一定的共性，所以我们可以把这些共性与传统的企业审计相比，最终而得出对两种不同企业的审计有着不良影响的因素。

1.1原始凭证数字化

ERP系统审理着所有的电子商务企业的业务流程，即所有的信息凭证都是以数字化的电子票据来储存在数据库中的，这可以看做是电子商务企业的一项经营特征。对于一个电子商务企业来说，所有的采购和销售的订单票、发票都是系统自动生成的。所以企业会计在编制财务报表时，就不用核对原始票据，而是直接提取数据库中的信息。这种方式虽然能够提高会计工作人员的工作效率，避免了人为操作所产生的问题，但是在审计过程中，会难以发觉一些人为篡改的原始凭证。

1.2企业利润存在虚增情况

争夺客户资源和市场份额是所有电子商务企业都需要面对的激烈行业竞争，所以必须要积极扩张企业规模和服务项目。不过，企业的形式决定了企业的融资渠道，企业基本上为投资机构，这就导致固定资产较小，所以企业在编制财务会计报表时可能会虚增利润来吸引更多高收益的投資。

1.3销售订单无条件撤销

七天无条件退货政策是目前国内电子企业为了获取市场，拉开与实体企业的差距所普遍采用的一个策略。在京东、天猫等大型企业中，甚至有零成本退货的策略，这些政策虽然能够优化客户的体验，扩大市场范围，但是也增加了审计工作的难度，大量的撤销订单让收入和支出难以评定。

1.4支付方式电子化

目前，以支付宝、微信为代表的线上第三方支付方式逐渐取代了传统的现金支付方式，电子商务企业的各项业务环节全面实现电子化。因此，注册会计师必须对支付凭证的真实性严格审查，确保数据的完整和准确，进而保证支付凭证能够真实有效。

1.5会计科目存在差异

零售行业占据了电子商务企业的大多数，而完全依赖于互联网平台的销售模式使得他们没有充足的固定资金。价值较高的数码产品和专利权是电子商务企业的主要资产，无形资产的占比较大，所以会计师必须要在审计过程中分清会计科目差异的侧重点。

2.电子商务企业审计风险防范中存在的问题

2.1未能深入了解会计信息特征

作为互联网下的衍生的新兴行业，电子商务企业的各项流程相比于传统的企业发生了很多的改变，经营活动和会计数据的数字化是最突出的，但数字化的信息很容易受到人为的干扰修改。所以一般的注册会计师缺少对业务网络化的深入了解，不能严格进行审计。

2.2未能获取真实有效的审计凭证

电子商务企业受其性质决定，所有的企业经营业务都是依附于互联网而进行的，无论是销售订单的协商沟通，发货订单还是后来的物流运输，客户确认订单，所有的业务环节所需要的电子凭证都是由系统自动生成的。如果沿用传统的审计方式，对各种档案就行查阅，那么注册会计师的审计工作一定难以进行，所以要学会使用数据库中的电子凭证，简化工作，提高工作效率。深入来说，各种关系到电子商务企业内部的经营状况的业务信息和会计信息都容易受到外部的入侵，企业内部也可能恶意篡改信息来粉饰财务报表，这就难以保证审计证据的合理性。

2.3审计方式存在不合理性

作为传统的审计方式，抽样、监盘、函证等，满足现代电子商务企业的新型会计信息系统的需求。电子化的会计信息如账簿报表、原始凭证等都能够让企业会计更加简便的从信息数据源头开始更改，而原有的抽样函证、账证核对等审计方式难以满足现代注册会计师的要求，逐渐失去其作用。尤其是面对网络零售企业时，传统的审计方式在面对上万甚至几十万的线上销售订单时已经基本难以起到效果。

2.4缺失正确的审计流程

作为审计意见和结论的基石，审计证据能够对注册会计师的审计工作起到监督管理的作用，选择能够满足行业特性的审计流程能够当审计证据更加的真实准确。审计流程的必定会使得审计证据难以保持应有的全面性和准确性。最后将导致审计结论的分析出现不恰当甚至是错误的成分。举个例子，当企业发生虚增利润的情况时，不够全面准确的审会计信息会让注册会计师难以获取有效的审计证据。账户支出和收入信息、金融机构交易信息等方面的函证，则可以有效的发现问题所在。

2.5专业水平存在不足

电子商务企业与传统企业最大的区别在于其对注册会计师的要求更加严格，网络知识水平必须达到一定的程度。由于电子商务企业都是在网络平台中完成交易信息和货款型支付等，所以，这就要求对交易信息和货款支付的审查工作必须准确全面。因此注册会计师必须要提高自身网络知识的专业化水平，让自己的审计能力日益满足对网络化和电子化的会计信息。

3.电子商务审计风险的具体防范措施

3.1构建电子商务法律法规体系，明确审计准则

传统的审计范围、审计证据、审计风险、审计技术等各方面都由于电子商务审计的出现而各自产生了一定程度的变化。所以无必要及时的重新建立电子商务审计准则，对电子商务可靠评价标准进行重新制定，同时，重新完善电子商务系统内部控制与审计风险准则等。在指导注册会计师进行电子商务审计工作时必须要能够确保有效发现和规避电子商务审计风险。就现在的情况来看，电子商务审计的首要任务是建立健全电子商务相关的法律法规体系。

3.2加强安全检查，保证电子商务交易环境安全

日益严重的网络安全问题严重又想着网络业务为主的电子商务。而就近日公安部公布的“2004年全国信息网络安全状况”调查结果来看，被调查的 7072 家中有58%在使用网络和信息系统的单位时发生过网络安全事件。这提出表现了解决网络安全问题迫在眉睫。能够保护网络交易信息的只有安全、便捷的电子商务应用环境。所以必须要实时监控电子商务，为确保电子商务安全采用控制性手段，确保审计质量。这些能够对获取安全可靠的审计证据起到促进作用。

3.3提高注册会计师的风险意识

在审计的过程中，会存在很多潜在的风险，所以注册会计设计师需要认真对待审计工作，树立正确的风险意识，对审计风险进行控制。此外，還要加强风险教育，让注册会计师了解电子商务企业在运营的过程中可能存在的风险。在审计员工中，要加强彼此的配合，提高工作认真程度，对审计工作认真负责。

3.4建立适合会计师进行电子商务审计的运作模式

会计师在进行工作时，需要通过各种渠道获取会计、审计信息，所以应该建立完整的审计信息库，帮助会计设计师在进行审计工作时，可以快速的从网上查找资料，规范企业内部的控制管理制度，这可以有效地提高工作效率，节省审计工作的时间，以此来降低审计风险。

4.结束语

综上所述，在电子商务企业发展的过程中，其审计风险防范策略中存在着不少问题，比如审计方式不合理，缺乏正确的审计流程等，都会导致审计数据的不准确，影响企业的服务、形象，进而阻碍了企业的发展。所以就需要企业能够加强网络安全的控制，保证电子商务交易环境的安全性，也要建立正确的审计准则，保证审计工作的顺利进行。

参考文献

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[4]廖凌云.浅析电商企业审计风险的特征、成因及防范措施[J].行政事业资产与财务，2018，000（011）：93-94.

作者简介：干源（1999.09–），男，安徽合肥人，安徽省铜陵市铜官山区翠湖西路铜陵学院翠湖校区会计学专业，本科生。

宋晨曦（1994.01-），安徽铜陵人，铜陵学院会计学院音乐教育学。

冯群（2000.01-），安徽宣城人，铜陵学院金融学院保险学专业。