■杨守磊

（安徽水利开发有限公司）

对于企业会计内部控制来说，就是企业想要使会计信息质量提升，对资产的完整性有效保护，有效落实与之相关的法律规定，从而制定相应的控制手段、方法等。企业完善会计内部控制制度，健全会计岗位责任制，从而能够对会计核算风险等进行有效的预防，使企业财务目标的完成得以实现。然而，国内大多数企业在会计内部控制过程中或多或少的存在一些问题，因此，想要使会计内部控制的价值有效的展现出来，就一定要对其存在问题深入分析，结合这些问题，将有针对性的解决对策有效制定，从而使企业会计内部控制能力全面提升，这对于企业深入发展是有积极促进作用的。

1 国内企业会计内部控制问题分析

1.1 企业会计内部控制制度不健全

企业财务不断出现舞弊等情况，其中最关键的一个原因就是制度不健全，企业会计内部控制制度不健全，其内容主要有两点：首先，没有全方位的了解会计内部控制制度的重要性。针对会计内部控制制度而言，它不仅能够实时监控企业会计信息的准确性，而且还可以全方位的估计风险，在制定企业发展规划时给予有效指导。然而大多数企业没有对企业会计内部控制的健全在企业经营过程中的作用产生正确的认识，只是了解这一制度在监督会计信息有效性方面的重要性，没有充分了解这一制度在制定战略以及评估风险方面的功能。其次，企业会计内部控制制度不完善，落实不到位。国内会计内部控制制度的法律规定还没有健全，在不同程度上企业在会计内部控制制度方面存在问题。例如企业会计内部控制内容不科学，未有效的确定不同部门的职责和工作内容，会计内部控制中的风险评估体系缺失等。由于制度不完善，使得企业会计管理无序等情况不断出现。有的企业虽然结合具体要求将会计内部控制制度建立，在制度落实的过程中形式化，而且会计信息质量以管理者的主观想法为主，这与会计人员职业道德是不相符的，导致企业会计内部控制制度成为摆设。

1.2 企业会计核算监督职能弱化

大多数企业中，会计核算监督工作落实不到位，导致企业会计核算行为不具规范性，通过企业出现的不合法情况、企业资金流失等方面体现出来。一些企业的管理者和财务人员串通在一起，将发票进行虚开，将企业资金不合法的侵占，将企业款项挪用，这与财务人员的会计职业道德要求是严重违背的。一些企业没有对费用开支额度有效明确，对业务费用项目未明确规定，部门经理大多将相应比例的业务费用自主控制，没有结合财务管理规定，将企业资金任意分配，导致企业运转资金得不到保证。此外，企业审查经济往来事项不到位，在财产管理以及销售等方面管理不到位，监督不到位，使得企业财产流失严重。

1.3 企业会计内部控制环境需要进一步改进

现阶段，国内企业会计内部控制环境问题有三个方面：一是管理人员的会计内部控制意识需要进一步强化。国内大多数企业管理人员没有全方位的认识与之相关的理论知识和内容，会计内部控制意识不足。二是组织结构不科学。一些企业在将组织结构进行设置的过程中未对结构的科学性全面考虑，对层级间的权利义务太过关注，对层级间的协调合作不重视，导致企业会计信息沟通问题较多，以及企业机构复杂等情况，由于企业内部组织机构不科学，使得员工工作效率较低。三是企业内部控制工作人员的能力还有待提高。进一步健全完善会计内部控制，会计内部控制人员的素质要高一些，然而当前企业会计人员在知识结构体系更新方面没有主动参与，他们自身拥有的知识想要与当前会计内部控制要求相符是很难的。

2 企业会计内部控制的提升策略

2.1 健全完善企业会计内部控制制度

对于企业会计内部控制来说，其中最关键的一个内容就是会计内部控制制度的健全完善，企业重点做好三个方面的工作：首先，确定对不同经济业务办理的过程、责任以及方法等。对于财务部门来说，与之相关的财务管理工作有很多，例如资产、资金以及预算管理等。对于财务管理来说，其风险控制内容有以下几个方面：一是财务管理制度的健全完善，制定不同业务流程，使制度与流程结合紧密，便于实施。二是财务岗位分工清晰、责任明确，不相容岗位彼此分开，同时对其进行岗位轮换，使舞弊的现象出现得以避免。三是结合企业的生产情况，将财务预算制定详细，结合预算具体实施，使企业资金使用效率得以提升，对不同费用开支有效控制。四是对现金、固定资产等定期盘存，强化资产管控。五是对报销原始单据等全面审核，使不出现假发票的情况得以保证。六是将支票、发票的台账做好，科学管控票证。七是科学核算企业的经济业务，定期进行分析，将问题查找出来，制定具体措施。其次，确定内部控制制度考评机制，从而能够纵、横向将企业内部控制行为形成的成效进行对比分析，从而对其进行公平的评估，实施相应的奖惩措施，通过健全的内部控制考评机制给予员工相应的激励。最后，确定内部审计机构自身的监督作用，自事前、中、后等不同层面对企业资金和管理行为有效的监督。此外，将会计内部控制评价体系健全，发现问题，并能有效解决会计内部控制过程中的问题。

2.2 加强企业会计核算监督

对于会计内部控制来说，其最关键的内容就是会计核算监督，会计核算有效性的作用是十分重要的。对于会计核算监督来说，其内容有四个方面，一是对会计原始凭证的有效性进行审核与监督。针对与要求不相符合的原始凭证，不予受理，针对事项不完整的凭证要进行退还。二是对财务会计报告进行监督。有效的预防财务会计人员伪造账簿、编改会计报告等类型问题的出现。三是对企业实物和款项的有效性进行监督，企业要将财产清查制度有效落实，针对实物与账等对不上的现象，要结合法律规定对其进行处理，针对不是会计人员权限范围内的事项，必须向领导报告，制定具体的解决办法。四是对企业财务收支事项进行有效的审核和监督。企业工作人员必须有效实施财务收支流程，针对无相关审批的情况不可以对其进行处理，对于与法律规定不相符的财务收支要进行拒绝，将与规定不相符的会核核算收支进行及时纠正。

2.3 改进会计内部控制环境

对于企业会计内部控制来说，还需要对会计内部控制环境给予关注，内部控制环境的好坏对企业会计内部控制落实成效有着重要的影响。对于企业会计内部控制环境改进来说，其工作主要有三个方面，一是使管理人员的会计内部控制理念强化。企业管理人员要高度关注会计内部控制，对会计内部控制的作用全面了解，明确自身责任并以身作责，自觉遵守相关法律法规并带动企业全体员工提高会计内控意识和法规意识，使相关管理责任体系得以建立健全。同时，管理人员还要进一步的建立健全相关控制制度，使会计业务流程得以改进和优化，从而使会计核算制度有效落实，使企业资产的完整性得以确保。二是将企业会计内部控制体系有效构建。企业要将各个内设机构的责任明确，彼此之间相互制约，在设置岗位时以不相容职位彼此分开为基础，使会计责任和经营责任彼此分开，使审批授权和记录、执行等工作彼此分开，使会计核算和资产保管彼此分开。三是使会计内控人员的素质有效提高。企业要自源头入手，使会计内控工作人员的素质得以确保，将人才选拔制度建立，通过考核等手段，使会计内部控制工作人员的水平得到进一步的优化。

3 结 语

总的来说，企业内部控制工作中最重要的就是会计内部控制，这一工作的好坏，对于企业会计信息质量的提升有着重要的影响，同时还对企业管理效率的提升有着关键的作用。现阶段，企业在会计内部控制过程中存在很多的问题，因此，企业在具体实施时，一定要将企业内部控制环境优化，不断强化企业会计核算监督，进一步的健全完善企业会计内部控制制度，有效的监控企业内部审计工作，监督企业预算工作。同时还要使企业员工的内部控制理念不断的强化和提升，在会计控制时，进一步将内部控制方法改进，使企业内控系统的作用与价值有效的展现出来，这对于企业的健康发展是有重要作用的。