行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

2020-02-27蒋俊峰

经济管理文摘 2020年8期

■蒋俊峰

（邵武市财政局）

引言

《行政事业单位内部控制规范》的提出促进了行政事业单位内部控制体系的构建，优化了国有资产和财政资金的使用方式、效率，不过其中部分单位的财务内控制度存在问题，影响监督制约、机制建设工作的开展。因此，有必要深入剖析行政事业单位财务内控制度存在的问题，通过科学的手段优化财务内控模式。

1 行政事业单位财务内控制度存在的问题

1.1 内控制度重视度不足

行政事业单位的工作重点是“中心任务”，部分单位财务内控管理制度停留在基础阶段，尚未与时代发展趋势相结合，因此容易影响单位在实际运营过程中的财务内控质量。内控制度执行过程较为混乱，阻碍财务运营的自主性和独立性，无法实现单位财务的高质量管理。例如，通过分析某区2019年内控年报汇总报告得出，区域191家行政事业单位，由一把手担任负责人，召开内部控制小组会议的次数为1次、2次以上的单位数量分别是58、43家；单位负责人召开会议次数1次、2次以上的单位数量是51、40家。其中进行内部控制建设的单位为124个，说明行政事业单位对于内部控制制度的认识和建设存在差异性。

1.2 员工岗位设置不科学

内控工作人员和财务工作人员在岗位设置方面存在不合理现象，比如部分行政事业单位中会计和出纳岗位存在一人兼职情况；同一部门负责固定资产验收、采购、付款、费用支出和审批等工作。这些问题无法实现审批授权控制和岗位分离机制，出现权责不清的情况，增加了财政资金挪用、侵占的风险。此外，工作人员专业性较低、流动性大、工作要求和方法陈旧，对于新政策和新要求的学习积极性差，很难将现实财务制度和业务能力相吻合，影响财务内控工作的落实。

1.3 预算管理机制不健全

新时期行政事业单位拥有的自主分配资金较多，若项目预算管理不科学，将很难对资金进行规范化把控，降低资金使用效率。同时，单位内部预算管理力度较低，尚未落实预算管理标准，且部门之间沟通力度不足，导致内控机制存在不对称性，缺少相关配套机制的辅助。其三，预算工作缺少预见性，预算编制不科学，核减核增的次数多，预算编制方案不合理，对单位预算控制水平造成威胁。

1.4 财务管理机制不科学

当前部分企业财务管理机制的调整修订和社会发展进程不一致，与新制度法规无法有效衔接，因此对于财务管理工作的权威性造成影响。同时，在资金管理阶段存在风险因素，资金使用效率不高。对财务支出的审批和授权不科学，缺少会签机制、集体决策等部分，出现集权思想，增加财务管理风险。此外，行政事业单位内部存在轻管理的情况，未明确责任人，缺少对应内控机制。

1.5 审计制度不完善

审批制度的不完善会对行政事业单位票据的使用产生影响，导致财务支出审核阶段存在漏洞，使支出丧失科学性、审核失去公平性，如资金使用率不高、财务超支等问题。此外，行政单位中部分内审岗位由财务工作人员兼顾，责任界定不够清晰，无法设置科学的岗位责任机制，在事中、事前审计时工作浮于表面，无法发挥内部控制和监督作用。

2 优化行政事业单位财务内控制度的对策

2.1 将财务内部控制工作放在首位

建议加强全单位对财务内部控制重要性的认识，在财务管理人员、内控管理人员、管理者心中根植内控理念。因此，结合单位实际情况和内控具体要求，进行科学的财务评估，判断财务会计报告的完整性、真实性和对应的内控机制，提升内控管理机制与行政事业单位的契合度。同时，建议围绕“自上而下”的原则，创设良好的内控环境，如组织行政单位全体员工和单位领导一同学习财务内控制度，观看相关企业财务风险内控的教育片和案例，使大家意识到内控制度建设的紧迫性，加强部门之间的合力和信息交流[1]。例如，某市行政事业单位受财政局委托，组织单位财务工作人员参加内控工作宣传活动，邀请财政局内控专家结合案例、标准等进行讲解，进而树立全体工作人员的内控意识，提升其执行力。

2.2 科学实现岗位调整和专业培训

在行政事业单位内部可以进行岗位设置，围绕“一人一岗”的原则，由专人负责对应的岗位。若内控工作中存在问题可以及时寻找负责人予以解决，例如对执行人员、授权人员、出纳人员实现职责分离，构建软件系统分级环境，规定操作人员和使用人员权限。同时，明确出纳、会计等岗位的规范标准，加强对财务管理、财务行为的约束，实现单位内部岗位之间的互相制约和监督，促进事业单位的发展，加强部门之间的权利制衡[2]。此外，针对工作人员专业素质较低、工作方法陈旧等问题，需要通过培训和考核工作提升财务管理工作的规范性。例如，2019年2月某财政局依托内部控制报告编制过程召开培训班，组织专家通过设计和巡查发现制度建设问题，结合内控报告的编制、制度建设、国有资产填报报表等标准，向工作人员讲解财务管理、风险防范、内控意识等内容，共举办四次培训班，其中包含现场培训和视频培训，促进了行政事业单位内部控制机制的落实。

2.3 加强部门预算管理

行政事业单位若想提升财务管理制度的可行性和应用性，需要构建完善的预算编制内容，落实预算管理机制。开展全面预算管理工作应依托某一项目进行深度研究，财务部门需要结合编制要求加强预算，利用财务报表和数据进行评估，依据统一的预算编制内容，落实资金支付预算执行工作，保证实际金额和预期金额的一致，提升资金使用效率和质量，防止因单位内部的不良行为和违纪问题导致财产损失。同时，需要对单位预算工作进行监控，明确预算明细使用情况，实现专款专用，围绕“国库集中支付”的原则，提升单位预算管理水平。此外，突出行政事业单位中信息系统特点，将内控制度和OA办公软件、单位内部网络充分融合，通过信息化途径设置经济活动中多级别权限，规避余额审批的情况，加强对经济流程和活动的规定。

2.4 健全财务管理制度

其一，行政事业单位有必要结合相关法律法规、政策要求，按照具体情况明确会计核算过程和财务管理流程，围绕“可操作性”“适应性”原则将会计核算业务和内控机制相融合。其二，应尽可能地精减财务开支，将专项管理和集中管理相结合，针对不同费用建议使用针对性管理手段。例如，公用费用和人员经费可以通过财务集中管理模式，制定开支标准，经过管理人员审批后，进行统一核算。同时，建议事业单位构建会签制度和集体决策机制，在一定范围内行使权力和职权。例如，某财政局通过举办单位内部控制报告工作会议，明确内部控制意义，要求内控报告中数字填写与资产报告、决算报告一致，分解细化任务，实现科学决策。

2.5 加强审计管理

行政事业单位的负责人需要积极进行监督，优化审计制度管理。针对当前《支出审批制度》《职工报销制度》《业务招待费管理制度》《固定资产管理制度》《现金管理制度》等内容，结合最新会计准则、内控管理规范进行调整[3]。同时审计部门需要随机、定期进行审计调查，排除财务流转过程中存在的细微问题，积极落实财务内控机制。