(重庆理工大学会计学院 重庆 400000)

一、引言

2019年，全球经济总体延续增长态势，但增长势头有所放缓，经济增长同步性总体下降。银行业在所有行业中是一个比较强的行业，出色的行业业绩足以说明其巨大的发展潜力，随着经济全球化和科学技术的迅猛发展，日益复杂的组织内部关系和竞争日趋激烈的外部市场，使经济社会中不确定因素越来越多，银行承担的风险也随之加大。正因如此，银行需要一个内部审计制度来提高企业管理的质量。新的巴塞尔协议强调，内部审计师应将风险贯穿于审计工作始末，提高银行的风险应对及管理能力，帮助企业实现经营管理目标。A银行是五大国有商业银行之一，内部下设二十三个部门，管理层为股东大会、董事会、监事会、高级管理层。A银行的业务范围广泛、业务量巨大，业务量繁杂意味着上市银行面临的风险是多样性的，在金融领域，最高风险等级的就是银行业，所谓高风险高收益，在商业银行中推行风险导向内部审计势在必行。

二、风险导向内部审计理论基础

(一)风险导向内部审计含义

风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。在全面了解企业的经营活动后，以企业风险分析与评价为指导，对企业整体经济业务流程进行分析，综合评价企业经营的内外部环境和风险水平，根据结果选择方案，内部审计人员按照量化分析的水平排列审计项目的顺序，根据风险大小来确定出审计的项目，对于有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核；……