(中南林业科技大学商学院 湖南 长沙 410004)

一、财务造假概念

通过查阅相关文献并进行一定的总结归纳，本文所指的财务造假是指实施造假者通过违反相关法律法规和制度的规定，利用现有会计制度和证券市场准则的漏洞，不择手段的虚构不实财务数据，以达到上市的目的的一种犯罪行为。

二、上市公司财务造假现状分析

(一)财务造假情形。财务造假的情形，可分为三种：一种是在上市前在申报环节就被发现有财务造假，像天能科技，一种是上市后发现存在财务造假并触发退市条件，还有一种情形是在上市后发现上市公司财务造假行为但情形不涉及退市。

(二)造假原因分析。近年来各个公司试图通过财务造假上市的行为并非事出偶然，而是在内部和外部都存在一些让这些公司造假的原因，因此才有机会选择造假上市。本文将对财务造假典型的造假动机通过GONE理论进行一个剖析，分析如下：1.贪婪因子。GONE理论中的贪婪因子主要是指企业内部趋于自身利益的追求，从而进行舞弊行为的实施。对于上市的孜孜不倦的追求，这大都来自于大股东们对金钱的欲望，巨大的上市募集资金，让大股东们在上市中获得甜头，带病上市，继续圆谎，以寻求股价上涨，公司的增值。对于整个公司来说，上市给企业带来了良好的效益形象，能够通过上市来进行融资筹资，为公司获取更多的资金，给企业带来更好地发展。2.机会因子。机会因子主要是现有环境给财务舞弊提供了一定的机会，使得造假变得顺理成章。……