(兰州财经大学 甘肃 兰州 730020)

一、内部控制审计与财务报告审计的基本理论

(一)相关概念

1.内部控制的定义

内部控制是企业股东层、董事层及部门负责人为了严格执行国家的法律法规和财务纪律,也为了保障企业的经济效益,使企业经营活动达到甚至超过预期的目标而制定和实施的一系列制度和政策。

2.内部控制审计的含义及执行主体

内部控制审计是对内部控制体系的再控制,主要作用是的确保企业的各项活动能够合法合规,同时维护企业各项活动的效率性和合理性,使得内部控制能够真实有效的保障了公司权益,从而健康运行下去。其中，内部控制审计的执行主体包含两个部分，第一，注册会计师；第二，内部审计，由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。

3.财务报告质量及财务报告审计

财务报告质量关系到公司所有者的经营决策与投资者的投资意志，关系到企业的生存发展。财务报告的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。财务报告审计是注册会计师对企业的各项活动的综合性审计,主要审计企业的各个财务报表和其他会计信息,从而确保企业会计核算的合理合法性,会计记录的真实可靠性,达到会计监督的有效性，进而确保企业运行的高效有序性，维护了企业的合法利益。

二……

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