(浙江工商大学 浙江 杭州 310018)

一、选题背景及意义

中国作为世界上最大的发展中国家，二氧化碳的排放总量占全球总量的近26%。2017年底我国正式启动全国碳排放权交易体系。党的十九大报告指出要稳步推进全国碳排放权交易市场建设，建立健全绿色、低碳、循环发展的经济体系。在这一政策形势下，明确碳排放权的会计处理相关问题，建立统一的碳排放权会计体系具有重要意义。

国际上未形成统一的碳排放权会计处理体系，研究碳排放权会计的相关问题有助于完善企业会计准则体系，规范我国碳排放交易市场；企业通过碳排放权的会计核算有利于利益相关者对企业做出全面的评价，有利于展示企业的社会责任和绿色形象；研究碳排放权的会计处理问题符合低碳经济和我国生态文明建设的潮流，符合新时代“绿水青山就是金山银山”的发展理念。

二、理论基础

(一)产权理论。科斯的产权理论认为，只有明确界定产权，引入市场机制，才能消除外在性带来的危害，实现公共资源的最优配置。温室气体排放污染的是全球大气环境，只有将排放温室气体作为一项权利，杜绝零成本排放污染物，通过市场交易和价格机制，才能减少二氧化碳的排放量，有效治理和控制污染。

(二)外部性理论。1920年庇古将外部性理论的研究从外部环境对经济主体的影响转为经济主体的活动对周边外部环境的影响。完成节能减排的企业通过出售碳排放权指标可以获得利益，而向大气排放过多温室气体的企业通过购买指标而付出相应的成本，这一手段充分诠释外部性理论的特点。……