(湖北经济学院 湖北 武汉 430000)

20世纪90年代以后，随着我国互联网的出现，给我国社会的经济发展，以及人们的生产、生活、文化等方面带来了革命性的变化。内控制度审计是内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分，内控制度审计工作做得好，对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。

一、内控制度审计的概念

内控制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项基础的详细审计转化和发展过来的一种新型审计方式，由于这是一种科学的审计方法，不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准之一。

二、我国上市公司内控制度审计存在的问题

(1)内控制度审计缺陷的评价缺乏标准：美国首次实施内控审计后，大约有40%的上市公司被披露出内控制度审计存在缺陷；而我国首次实施之后，只有新华制药企业被披露出内控制度审计的缺陷。可以看出，我国在对内控制度审计的缺陷评价标准方面还存在很大不足，缺乏准则区分重要缺陷、一般缺陷和重大缺陷。实践中由于缺乏清晰的标准，所以对上市公司内控制度审计缺陷的评价只能依靠会计师和管理层的经验来评定，由于两者所关心的利益不同导致划分标准的差异，会导致一些重大的问题，比如：缺陷不被发现、缺陷披露不到位等。……