杨 旸

（武汉大学政治与公共管理学院，湖北 武汉430072）

个人所得税当前属于国内税收当中的重要税种之一，在部分区域为财政收入来源的主要组成，近几年个人所得税获得了较快增长，在整体税收当中的比重有所提升。在此情况下，更应注重个人所得税法的完善，使其发挥制度上的保障作用。[1]

一、个人所得税法的立法背景

在社会经济不断发展过程中，居民收入不断增加，在此情况下，居民之间的收入差距也有所增加，个人所得税从1980年开始征收，近几年呈逐年增长趋势，在调节社会分配和个人税收方面发挥了重要作用。[2]但是我国个人所得税也存在税款流失问题，以致于其在实施时难以将自身调节作用充分发挥出来，纳税人之间存在的收入差距难以得到真正调节。同时个人所得税在纳税过程中，存在一刀切问题，对纳税人的实际家庭负担考量不足，针对个税扣除相关标准缺少实施动态性管理，没有建立工资水平与物价指数之间的联系，由此可见，个人所得税法有完善的必要。

二、个人所得税法存在的不足

（一）分类征收方式横向公平未得到足够满足

在进行个人所得税征收时，需将纳税人全部能够增加消费的实际收入作为纳税依据。虽然这一标准任何税制都难以满足，但是这项标准却得到了广泛认可。就我国征收模式来讲，按照收入来源划分为十一类，根据累进税率与比例税率进行征收，这种模式在实施时存在一定合理性，即对各项所得需进行单独征税，能够节约成本并且手续简便，但是这种模式会造成收入来源不同但是总额相同纳税人缴纳相同税负，对收入分配调节比较不利。……