李桂华

摘要：随着国家不断深化内部体制改革，对行政事业单位内部控制建设提出了系统性的规划方案，也为行政事业单位内部改革和发展点明了方向。行政事业单位作为我国提供社会公共服务以及履行相关行政职能的部门，对我国的社会、经济和民生都起到了至关重要的作用，在新形势下，行政事业单位必须不断建立健全自身管理制度，强化内部控制和风险防范，为单位的健康长远发展提供必要条件。本文首先概述了内部控制的基本概念，然后列举出行政事业单位内部控制建设的重要意义，接着深入分析了行政事业单位内部控制建设中存在的风险，最后研究并探讨了提高行政事业单位内部控制建设风险防范能力以及优化建议，以期能够帮助我国行政事业单位有效提高内部控制风险防范能力，强化单位内部控制管理，实现单位的健康发展。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;风险防范;优化建议

一、内部控制的基本概念

内部控制通常是指企业或者单位在其内部构建出的成体系的管理环节和活动，使得单位或企业的各项业务活动能够互相联系和制约，从而有效促成其良好发展。行政事业单位中的内部控制其主要目的在于保障行政事业单位各项资源的安全性和完整性，激发员工的工作积极性，提高单位的经济效益。行政事业单位可以通过行之有效的内部控制管理实现以下几个目标：第一，有效保障行政事业单位的财产安全，实现财务信息公开化和透明化;第二，内部控制管理可以给管理者提供准确的、科学的报告，管理者可以通过报告全面彻底的了解单位内部的实际经营状况，有利于行政事业单位管理者做出更加科学合理的决策;第三，通过内部控制管理对单位经营、决策和管理的各个环节进行有效的监督，从根本上提高行政事业单位应对内部风险的能力。

二、加强行政事业单位内部控制建设的重要意义

（一）有利于行政事业单位内部管理规范化

通过数十年来内部控制管理领域的发展，我国无论是行政事业单位还是企业内部控制都取得了长足的进步，虽然其在行政事业单位中的发展较为落后于企业，但是随着国家对进一步规范行政事业单位内部控制工作的推进，相信在不远的未来这些问题会逐一完善。规范化管理是我国行政事业单位内部控制管理最主要的缺陷，但也为我国就行政事业单位内部控制管理发展方向和目标进行了准确的定位。通过对行政事业单位内部控制管理规范化、标准化，有利于行政事业单位对内部风险进行及时的判断和分析，有助于提高行政事业单位风险防控能力。在国务院和财政部关于进一步规范行政事业单位内部控制的相关文件中明确规定了行政事业单位内部控制的基本原则，主要有适应性原则、全面性原则和制衡原则，其涵盖的范围包括行政事业单位的主要经营活动，如财务预算管理、内部控制管理（政府采购业务），进一步强化了行政事业单位内部控制管理机制的建设，为实现行政事业单位內部控制管理规范化、标准化打下了坚实的基础。

（二）有利于行政事业单位生活内部体制改革和廉政风险防控机制的建立

随着我国市场化经济体制的不断发展，其主要行政体制框架已基本确立，但仍存在有诸多不足和需要完善的问题，例如民主决策制度体系的建立、政府管理体系的建立等。行政事业单位内部控制在这一方面起到了保障行政事业单位切实履行公共职能，避免滥用职权、管理不善等问题的作用。我国在关于行政事业单位内部控制的相关规范中明确规定了单位领导对自身单位内部控制机制的建立和执行负责，确认了其在行政事业单位内部控制中的责任主体地位，对于我国政府行政管理体系的完善，行政问责制度的建立，民主决策制度体系的形成都起到了非常重要的促进作用，也是我国深化行政事业单位内部体制改革的重要举措之一。

（三）有利于对权力进行制衡和监督，构建廉洁高效的政府形象

深化行政体制改革建设，打造职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府是近几年来我国政府部门体制改革的主要目标和方向。这一目标的实现要求政府不断规范公共权力的执行和加强对政府行政权力的监督，建立起贪污腐败的惩戒机制和防范机制。从一定程度上来讲，做好行政事业单位内部控制管理工作能够有效帮助惩戒机制和防范机制的经历。通过对行政事业单位实行规范化的内控管理，建立健全内控制度，构建权力运行的制约和监督体系，有效减少行政部门自由裁量权的空间，用规范化的制度约束权力，防止权力滥用，对于建设和打造廉洁高效的服务型政府形象有着至关重要的促进作用。

（四）有利于推进行政事业单位财税制度改革

行政事业单位在深入推进财税制度改革过程中需要不断完善财务管理制度，明确相关工作的职能，理清财务工作流程，加强节点的控制和监督。行政事业单位内部控制管理建设能够有效将财税制度改革贯彻到单位经营和管理的方方面面，同时通过内部控制管理规范化，借助信息化的管理手段，将财务管理中的预算管理、资产管理和会计管理等集中整合到统一的平台，能够有效加强行政事业单位财务和业务领域的内部控制，确保其财务信息和业务信息的及时性、准确性和完整性，有助于推进行政事业单位财税制度改革，实现行政事业单位内部控制管理精细化的目标。

（五）有利于行政事业单位建立健全标准化管理体系

无论是在行政事业单位还是在企业的相关管理活动中，内部控制管理不仅能够起到对节点的监督和制约作用以及内部风险防范作用，还能够对单位内部的管理活动提出针对性的指导意见，有助于单位完善自身管理体系。加强行政事业单位内部控制管理能够从单位的战略发展和短期效益两个角度对单位管理体系进行完善和补充，从而推进行政事业单位标准化管理体系的建设。

三、行政事业单位内部控制中存在的风险

（一）内部控制制度和体系不完善

一般在行政事业单位中，其内部组织架构较为完整，但是由于内部控制制度发展较晚，加之单位管理层对内部控制管理不够重视，缺乏专业的内控人才对行政事业单位进行专属化的内控设计。因此，行政事业单位内部控制制度和体系都不太完善，缺乏了制度和体系的约束，无法有效规范员工的行为，缺乏合理的工作标准，降低其工作效率。同时，行政事业单位还缺乏独立的内部控制部门，内部控制部门能够根据相关内控制度对单位内部进行监督和审查，没有内部控制部门单位在进行相关监督和审查时容易出现分工不明，监督效率低，员工工作积极性下降等问题。

（二）内部控制员工专业能力不够，无法真正落实内部监督职能

内部控制管理制度和体系的建设离不开专业内控人才的帮助，而我国大多数行政事业部门中缺乏拥有足够能力和专业知识的内控员工，在一定程度上影响了内部控制管理的建设。同时，很多行政事业单位对内控员工的综合素质重视程度不够，没有对其进行定期的内控培训，导致单位的内控员工工作积极性不足，监督职能无法得到充分发挥。

（三）资金管理制度不健全

我国很多行政事业单位缺乏完善的资金管理制度，很多资金活动的监督和审查工作中流于形式，极易出现账实不符的情况，也使得部分财务工作人员为一己私利盗用或挪用单位资金，严重损害了行政事业单位的资金安全和经济效益。同时，行政事业单位还缺乏科学的预算管理，很多单位在进行预算编制工作时没有从单位的实际情况出发，也没有对预算的可执行性进行充分考量，使得行政事业单位的预算管理无法发挥其应有的作用，造成单位资金浪费的问题。

四、行政事业单位内部控制建设风险防范及优化建議

（一）建立健全内控监督制度

行政事业单位首先要根据自身的实际情况和未来发展战略对内部控制制度进行调整和优化，制定出一套贴合单位需求，与单位各部门工作相协调的内控制度。同时，行政事业单位需要建立独立的内控部门并由单位领导直接负责，避免其他部门对其监督工作产生不良影响，并定期安排人员进行内部监督和审查。

（二）提高内控员工的业务水平

行政事业单位应该广泛吸纳内控人才并做好内控员工的专业化培训工作，加强内控员工的专业素质和职业素养，切实有效的提高单位的内控水平。

（三）完善资金管理制度，加强资金管控

行政事业单位需要根据财务部门与其他业务部门的实际需求制定出完备的资金管理制度，加强对单位资金活动的监督和审查，有效约束员工的行为。同时，在进行预算编制时需要根据单位未来的发展战略核对内部各部门的规划进行科学合理的编排，确保资金效率最大化和可执行性。

参考文献：

[1]王昊.行政事业单位内部控制建设风险与应对策略[J].行政事业资产与财务，2019 （02）：44-45.

[2]马娜.完善我国行政事业单位内部控制的探讨综述[J].经济研究参考，2017 （60）：52-57.