王才蕊

目前国内外针对财务报告中的舞弊现象研究主要集中在其影响因素以及对经济造成的影响和采取的相关措施等。财务报告中的舞弊现象对市场秩序正常运行带来了严重影响，同时影响了广大投资者的信心，因此研究财务报告中的舞弊机理并对其采取相关的治理措施对于预防财务报告中的舞弊现象具有十分重要的现实意义，本文以A药物企业的财务舞弊作为研究对象，为实际的上市公司或者国有企业提供一定的借鉴参考。

GONE理论概述

GONE理论产生于美国，主要内容是研究一个企业财务报告中财务舞弊和反财务舞弊。GONE理论主要由道德品质、机会、需求和暴露四个方面组成，四种因素相辅相成，共同构成了一个企业财务报告中舞弊风险。GONE中的道德因素主要是由于舞弊者产生了不良的道德观念或则为违背道德的行为找到了一个充分的借口，为自己的舞弊行为中找到一个合乎逻辑的借口。GONE中的机会因素主要是受企业中舞弊者权利地位因素影响，如果财务报告中的管理层有权限掌握公司的财务信息系统或则有渠道得知公司的财务信息，而公司内部无法控制对其进行有效监督并制约其管理行为，那么就会为相关人员提供了使用非法途径进行会计操作的机会。GONE中的需求主要是指由于舞弊行为者一系列的复杂繁多的需求导致了在财务报告中出现舞弊行为，正常的需求产生正常的会计行为，而不良或则不纯的会计动机将会产生不适当或则不良的会计行为即产生财务报告中的舞弊现象。……