陈晨

摘  要：随着行政事业单位改革的推进和政府会计制度的实施，社会公众对财政资金的使用关注度日渐提升，有效的资金管理在财务管理中起着举足轻重的作用，它是行政事业单位履行社会公共服务职能的坚实后盾。行政事业单位只有加强和改善资金管理，才能促进行政事业单位科学、合理的配置资源，为社会经济持续健康发展提供强有力的保障。文章针对行政事业单位资金管理过程中存在的内部控制制度不完善、资金管理审批程序不够完善、缺乏合理有效的资金监督、缺乏素质过硬的财务人才队伍、传统的资金管理方式信息化程度低等问题，提出了相应的对策。

关键词：资金管理;行政事业单位;对策

1 加强行政事业单位资金管理的重要性

1.1 行政事业单位资金管理的概念

行政事业单位在履行社会服务各项职能，服务国家各项重大战略政策实施方面起到至关重要的作用。行政事业单位资金管理是指行政事业单位对于单位资金进行计划预算、投资决策、监督检查、执行考核等工作的总称。行政事业单位资金管理内容主要包括对资金管理制度的建设;对单位库存现金、银行存款等货币资金使用管理;对财政资金执行情况的监控管理等。

1.2 行政事业单位资金管理的重要作用

1.2.1提高行政事业单位财政资金的使用效率

近年来，随着政府的职能不断地转变，国家对行政事业单位的资金投入不断增加。与此同时，社会公众对行政费用的不断增加关注度日渐增加，加强行政事业单位资金管理，可以将有限的财政资金拨款高效使用，使财政资金使用落到实处，减轻各级财政的压力，提高行政事业单位社会公信力。

1.2.2推进行政事业单位的可持续发展

加强行政事业单位资金管理可以防范财政风险，减少行政事业单位腐败滋生。行政事业单位可以通过对于单位财政资金的申报、拨付使用的全过程管理，及时发现和总结资金管理和内控制度的缺陷，对行政事业单位财政可持续发展起着至关重要的作用。

2 行政事业单位资金管理存在的问题

2.1 缺乏健全的资金管理内控制度

随着社会经济的不断发展，内部控制制度建设在行政事业單位资金管理过程中起着举足轻重的作用。现阶段，部分行政事业单位未建立完善的与资金管理相关的内部控制制度。部分行政事业单位在岗位设置时，对资金管理的相关岗位未实现不相容岗位相分离。比如，某些行政事业单位在办理资金业务过程中，仍由出纳兼任会计或者稽核等工作，由一个人既管钱又管账，这给行政事业单位带来了很大的财务隐患。

2.2 资金管理审批程序不够完善

缺乏完善的审批程序，会导致财政资金未经适当审批或超越权限审批，资金使用的随意性大，在一定程度上会导致财政资金被滥用，从而造成行政事业单位的损失。

行政事业单位资金管理审批程序不够完善，主要表现在两个方面：首先，行政事业单位未针对不同类型的资金支出，设置不同的审批流程，比如对于日常费用报销中的一些办公用品采购，审批流程中应当经过办公室负责人审批，而对于安全经费的使用，审批流程中应当经过安全部门负责人的审批。如果跳过一些必要的资金管理的审批流程，会导致资金使用缺乏监督，从而导致财政资金滥用;其次，部分行政事业单位未对审批权限进行明确，尤其是对一些大额资金的支付，未明确需要重要领导负责人的签字，直接由出纳进行款项支付，这样会使单位丧失对大额资金的监管，不利于行政事业单位的资金风险防控。

2.3 缺乏合理有效的资金监督

行政事业单位资金来源范围广、金额大，其来源不仅包含财政拨款收入，还包括上级补助收入、事业收入、以及经营收入等。多渠道的资金汇入来源导致行政事业单位资金监管难度逐渐增大，主要表现在以下几个方面：首先，部分行政事业单位自身的监管不到位，比如财务部门未定期进行资金清查盘点，建立备用金台账，对借款时间长的备用金未进行定时清理，导致单位大量资金被占用，从而导致资金使用效率低下;又比如部分行政事业单位未及时加强银行账款及相关票据检查，每月未及时编制银行余额调节表，未及时核实账账相符、账实相符等;其次，部分行政事业单位未重视单位内部审计的重要性，单位内部审计部门对单位资金监督疏于形式，未做实质性的审查。导致财政资金监督不到位，铺张浪费、违规设立“小金库”、挤占挪用项目资金等现象依然存在;再次，行政事业单位的资金管理缺乏外部监督。行政事业单位的外部监督主要是指财政部门、国家审计部门、事务所等外部部门的监督。部分行政事业单位存在对外部监督敷衍的态度，对监督要求的内容进行虚构，提供数据和资料的真实性、完整性差，导致外部审计无法客观反映行政事业单位资金管理过程中的问题。再加上外部审计通常是事后审计，很难对单位资金管理进行动态的监控，这也使资金的外部监督难度加大。

2.4 缺乏素质过硬的财务人才队伍

首先，行政事业单位财务人员受岗位设置和编制的影响，新入职的财务人员普遍缺乏相应的资金管理相关的财务工作经验，如果单位未组织新进职工培训，就可能导致新入职人员难以适应岗位要求。其次，随着政府会计制度的实施及财务信息化程度不断提高，对行政事业单位财务人员素质要求越来越高。再加上老员工通常习惯于传统的会计核算思维而难以转变，主动参加新旧制度培训的意识薄弱。大多数行政事业单位财务部门中同时精通会计和计算机的人才比较缺乏，这些问题都容易导致在新政府会计制度下，事业单位资金管理缺乏素质过硬的财务人员进行管控。

2.5 资金管理信息化程度低、效率低下

首先，受传统的资金管理理念的影响，部分行政事业单位财务管理人员对财务信息化存在疑虑，认为传统的手工记账或者使用支票结算等方式进行资金收付比较能保证资金安全，从心理上排斥财务信息系统的构建、不愿使用网银进行资金收付等信息化手段。其次，行政事业单位资金管理受财务软件系统发展不成熟的制约，现阶段，市场上的各种财务资金管理软件水平参差不齐，采用不成熟的资金管理软件，软件研发本身存在各种漏洞，会对单位资金安全及保密安全等方面造成严重的后果。再次，行政事业单位资金管理信息化水平受资金管理信息化建设的专项资金缺乏的制约。行政事业单位财务信息化建设需要大量的资金做后盾，财务资金软件的购置及后期维护，功能的优化，网络稳定性等都离不开专项资金的支撑。由于受财政预算的限制，部分行政事业单位缺乏相应的专项资金。

3 加强行政事业单位资金管理的对策

目前行政事业单位资金管理存在的诸多问题，如不得到妥善处理，将难以保证行政事业单位科学、合理地配置资源，最终阻碍社会经济的持续健康发展。针对目前行政事业单位资金管理的问题，笔者提出以下解决对策。

3.1 加强内部控制制度建设

首先，行政事业单位应当按照《会计法》《单位内控规范》的要求，建立健全内控制度建设，保证货币资金、实物资产等经济业务的会计控制;其次，在设置岗位时，做到不相容岗位相分离，如在现金的收支和盘点不可同一人负责、出纳不能兼任会计等。再次，对于资金管理的关键岗位采取定期轮岗的措施，从而达到杜绝腐败、防止舞弊发生的效果。

3.2 完善资金管理的审批程序

首先，以单位预算作为审批的重要参考，在预算编制环节，对各项费用进行“类、款、项”的细化，然后将资金用款计划进行分配到各个用款部门，对于各项资金的审批应该严格按照预算进行执行;其次，单位应在业务审批流程方面做到杜绝越权签字审批或者先付款后签字的情况发生，做到先申请，后审批同意，最后支付。单位可以根据各项经济业务进行分类，在各项经济制度制定时，明确报销业务相关的责任人签字，设置不同的审批流程;再次，出纳人员在付款环节要对审批程序进行复核，对于审批程序不全的报销单据予以退回。

3.3 加强资金监督

首先，行政事業单位应当加强财务部门对资金管理的管控。在现金管理方面，做到日清月结，定期对现金库进行盘点;在银行存款管理方面，定期编制银行余额调节表;在备用金方面，要进行定期清查，做到一事一清。其次，要加强内部审计部门对资金管理的监督作用。行政事业单位应当建立完善的内部审计监督管理制度，单位内部成立独立的内部审计部门，对于行政事业单位的资金的流向进行全方位、全过程的监督。内部审计人员应当具有独立性，不可由财务人员进行兼任。对于内部审计人员的从业能力应当有严格的要求，要从职业道德和业务能力等方面进行考核。再次，行政事业单位应当提高资金管理信息公开，加强外部监督，杜绝资金使用过程中腐败现象的滋生。

3.4 加大财务人才队伍建设

“功以才成，业由才广”，行政事业资金管理的提升离不开财务人才队伍的建设。首先，行政事业单位应当定期对财务人员进行培训，使财务人员在会计业务方面不断提升，通晓国家的各项财经政策，同时也要重视财务人员思想政治教育。其次，应当全面提高行政事业单位财务人员的综合素质，制定合理的岗位职责，细化各岗位的职责分工，并对于资金管理岗位进行定期轮岗，防范风险。再次，鼓励财务人员进行学历教育和职称晋升，保证其相应的待遇，打造一支政治过硬、业务精湛、作风优良的财务队伍。

3.5 加强行政事业单位资金管理信息化

随着网络科技的不断发展，财务信息化建设已成为行政事业单位对资金进行高效管理的重要手段。利用信息化方法进行资金管理，信息化管理可极大提高资金管理的效率。首先，要改变传统的财务核算观念。行政事业单位可以通过进行网上银行支付、公务卡结算等手段代替传统资金结算方式，这样可以大大减少单位现金支付的数量，保证资金安全，提高财务人员工作效率。其次，对财务系统用户需求做完善的前期调研，了解单位各财务资金管理使用者的需求，进行收集归纳总结，形成报告与财务系统开发公司进行沟通。选择比较成熟的资金管理软件。并通过定期对财务软件进行维护升级、定期对电脑进行杀毒、数据进行备份等手段，规避软件漏洞使单位资金造成的威胁。再次，单位领导层要对财务信息化建设引起足够的重视，保证财务信息化建设的资金投入，积极的争取财政专项资金用于财务信息化建设，并保证资金专款专用。

参考文献：

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