吴晓飞 阜新市自然资源事务服务中心

一、前言

充分做好内部控制工作，对促进行政事业单位健康可持续发展具有重要意义，但目前一些行政事业单位在实行内部控制期间，缺乏良好的内控环境和完善的内控制度、内控监督机制，内部控制人才力量也较为薄弱，这些问题都在一定程度上影响着行政事业单位内部控制效果。为此，有必要针对行政事业单位内部控制存在的几个问题进行深入分析，并探讨解决策略。

二、行政事业单位内部控制的几个问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

一些行政事业单位由于对内部控制缺乏准确、全面的认识，在实际运营管理过程中不够重视内控建设，也未充分认识到单位在内部控制建设中所肩负的责任，直接影响着单位内部控制建设进度和质量。一些行政事业单位领导在内部控制方面的参与度相对较低，有些甚至基本不参与内控建设。还有一些单位未建立专门的内部控制组织机构，直接由牵头部门负责内部控制建设工作，内部控制工作开展期间，各部门缺乏有效沟通和协调联动，整个单位内部缺乏全员参与内控建设的良好氛围。同时，一些行政事业单位未制定健全的议事决策机制和决策制度，单位也没有针对“三重一大”制定相关标准，导致执行期间难以有效把握，重要事项在决策、监督及执行等环节缺乏有效分离，诸多问题都使得行政事业单位缺乏良好的内部控制环境[1]。

（二）缺乏完善的内部控制制度

行政事业单位开展一系列内部控制工作，一个重要基础就是内控制度，虽然近年来我国行政事业单位越来越重视内控建设，在管理方面也初步形成了内部控制系统，但仍然有一些行政事业单位开展的内控工作存在诸多问题，截至目前还未形成一个合理、科学、健全的内控制度。因为内部控制工作在开展中缺乏必要的理论依据和统一的规章制度，造成行政事业单位内部控制工作缺乏合理有效的实施路径，所以很多行政事业单位开展的内控工作具有杂乱无章和表面化等问题。还有一些行政事业单位所制定的内部控制制度缺乏全面性，这在实施期间难以发挥其应有价值，也无法在制度约束力体现下提升各项内部控制工作执行力度，这样的内控制度形同虚设，难以发挥出应有的作用。

（三）缺乏健全的内部控制监督机制

目前虽然很多行政事业单位已经针对内部控制建立了相关监督机制，并开展一系列监督工作，但一些单位因职权划分不够清晰，且过于依赖其他部门开展的相关工作，一旦单位内部控制出现问题，无法及时通过科学有效的方法加以处理，难以体现内控部门在单位运营管理中的监督价值。同时，单位的内部审计工作存在独立性不强的问题，无法真正体现内部控制作用。

（四）内部控制人才力量相对薄弱

行政事业单位开展内部控制的效果如何，一个关键影响因素就是人才。由于目前一些行政事业单位缺乏强烈的内控意识，造成单位内部控制人员以及各部门工作人员在内部控制工作中的参与度相对较低，整体工作动力不足，不利于提升内控工作效率。另外，行政事业单位相对落后的人事管理，也造成相关工作人员在内部控制工作开展期间难以调动自身工作积极性，并且单位在缺乏完善的考核与培训体系基础上，少数工作人员会有混日子心态，无法有效提升内部控制效果。

三、行政事业单位加强内部控制的策略

（一）营造优良的内部控制环境

行政事业单位要充分加强内部控制，就要注意为内部控制营造良好的运行环境。行政事业单位在构建内部控制体系期间，要注重合理设置各工作岗位，并明确划分各岗位职责权限，对各项业务流程作出合理的规范。对重要岗位进行设置期间，要关注与经济业务活动有关的监督权、决策权与执行权必须相互分离，在各项工作相互制衡基础上，保证岗位职责全面落实。在这其中，票据、印章、资金等管理岗位和经济合同管理岗位在行政事业单位均为关键岗位，尤其需要引起重视[2]。另外，行政事业单位要注意明确划分资产保管人员、决策人员、审批人员、记账人员等职责权限，保证各岗位工作者各司其职，同时实现各岗位之间相互制约、相互监督，防止违法乱纪现象的发生。

（二）制定完善的内部控制制度

行政事业单位要保证内部控制效果，就要科学地建立一套内部控制制度体系。由于行政事业单位具有特殊的经费管理体制，所以相关内部控制也要体现出一定特殊性。行政事业单位要注重基于既有财务管理制度，系统化地制定一套可行性高的内部控制制度，关注控制单位重要岗位和薄弱环节，在权责清晰基础上，实现制度管人且责任到人。行政事业单位在健全的制定内部控制制度体系基础上，可使内部控制方式、手段与技术等方面均有章可循，最大限度的体现内部控制制度约束作用。

（三）健全地制定内部控制监督机制

行政事业单位要注重健全的制定内控监督机制，以确保各项内部控制工作顺利、规范的进行。行政事业单位除了要独立设置内部审计部门，强化内部审计作用，还要关注实现外部监督机制，以此全面查明单位内部潜在安全隐患和各类问题[3]。行政事业单位在执行自身权利的基础上，要适当的把权力释放于第三方组织和审计机构，以确保审计工作客观、完善与有效。行政事业单位将内外审计相结合，可更加充分的确保审计工作高质、高效的进行，并在此基础上对内部控制工作实现科学规划、合理化调整，全面提升对内部控制工作的监管力度，不断健全内控监督机制。

（四）加强内部控制人才队伍建设

行政事业单位在运营管理期间，要高度关注人才引进，积极创新和改进人才引进方法。在国家统一考试实现人才引进基础上，各行政事业单位还要根据实际情况通过多种渠道实现人才引进，保证人才层次丰富，人才储备充足，防止发生人才断层问题[4]。另外，行政事业单位还要对既有人才加强培训。为了有效通过人力资源管理调动单位各部门工作人员尤其是内控工作人员的工作积极性，要为人才培养制定完善的规章制度，按照一定周期安排各部门人才开展内部学习，使人才保持先进的思想，关注个人业务能力和综合素养的全面提升。行政事业单位还要注重给人才提供更多外部学习机会，使内部人才及时了解与学习时代前沿科技，并通过外部平台提供的能力展示机会，使人才加快将理论转化到实践中，逐步提升个人实践操作能力和专业能力素养，以先进的思想与技能促进内部控制建设与发展。

四、结束语

行政事业单位为了更充分的发挥公共服务职能，近年来不断深化体制改革，而行政事业单位要实现健康可持续发展，就要注重加强内部控制。目前行政事业单位在内部控制环境、制度、监督机制以及人才等方面还存在一系列问题，难以保证内部控制质量。为此，行政事业单位要积极采取一系列策略，为内部控制工作开展营造良好的内控环境，健全的制定内控制度和监督机制，加强人才队伍建设，促使内部控制水平逐步提升，推动行政事业单位良性发展。