杨天珍 山西汾西矿业集团新能源开发有限责任公司

一、销售和收款业务控制存在问题原因分析

（一）外部因素

纵观当前企业的运营发展，其中针对信用管理体系的建设仍存在一定的弊端，例如缺乏信用管理的相应法律法规，这就导致企业在收款过程中存在较大困难，想采取诉诸法律的形式来解决要账问题，但是其具体执行效果不佳。在此情形下，企业产生大量的三角债务，再加上借贷方式的应用受到较多限制，导致企业无法进行债务链的挣脱。在企业具体销售和收款业务开展过程中，部分客户因侧重对眼前利益的谋取，选择对账款进行恶意拖欠，这都会导致企业出现坏账、死账，造成巨大的经营管理风险。

（二）内部因素

部分企业在运行发展期间，未充分认知应收账款的重要性，所以未构建单独的应收账款管理部门。而企业销售部门为提升自身销售额，选择赊销模式来与客户开展交易活动，导致企业的应收账款呈现出日益增多的趋势。而部分管理人员害怕引火上身就开始相互推诿责任，导致企业应收账款无法被有效回收。而企业在具体发展过程中，为抢占市场份额，选择商业信用促销模式发展，但是在具体交易活动前，企业未对客户的信用情况、信用等级进行调查和评估，盲目与客户开展交易活动，虽然账面上企业的经济利润得到有效的增长，但是在具体运行期间，所拥有的流动资金无法被回收。此外，部分企业法律意识较差，怕与客户彻底撕破脸皮，不愿意通过法律手段进行企业权益的维护，再加上法律诉讼会产生较大的成本，并消耗大量时间，所以企业大多不会选择法律途径，这就导致部分应收账款变成坏账。

二、销售与收款业务内部会计控制强化措施

（一）构建完善应收账款信用政策

在当前企业运营发展过程中，要想实现对资金回笼效果的提升，需侧重对应收账款信用政策的有效制定和优化，保障其应收赃款可以高效收回。而针对信用政策的构建，具体包括信用标准、现金折扣、信用期间等政策，对现阶段所执行的信用期深入分析研究，综合考虑运行成本与企业收入后重新进行信用期的构建。与此同时，对客户违约、赖账现象出现概率进行分析与评估，依据对客户的信用调查设定科学的客户信用标准。针对客户信用评价的开展，需包括对客户信用品质、资本、经济状况、偿付能力、抵押品等方面进行综合评估，进而明确客户具体的赊购付款履约情况、存活周转率、资产负债率、流动比率。然后以此为依据设定科学的定性指标与定量指标，结合将信用期限与现金折扣政策的有机结合，实现企业资金回笼有效性的提升。

（二）构建完善应收账款收款监督制度

企业财务部门需要在具体管理工作开展过程中，对应收账款的账龄进行综合性、定期分析，然后依据业务部门所存储的应收账款数据，督促和要求业务部门积极开展应收账款的回收。针对存在逾期的应收账款，则需对账款逾期的具体原因进行深入分析，以此为依据制定相应措施来追回应收账款。而在具体工作开展期间，企业需结合实际情况进行岗位职责的明确，施行职责分离制度，要求不同的业务类型需要由专门人员负责。

（三）构建完善销售与收款程序

等到企业完善构建信用政策后，需结合实际情况采取集体决策的方式来对信用政策规定范围内的特殊业务进行决策。以此为基础，构建完善的销售与收款程序，避免出现坏账的现象。在具体业务开展期间，若销售部门接收到订货订单，需先对用户的信用等级进行查验与评估，若客户信用等级符合企业信息政策，需要等到企业高层的批准后方可开展教育业务。而在交易活动过程中，销售部门需进行销售通知单的填写，要求客户办理相应的款项结算手续。需要注意，倘若销售业务涉及金额较大，或者是产品较为贵重，则需进行销售合同的签订，并且合同签订期间需企业财务部门领导签字。而等到收款部门接受订单后，按照不同支付方式进行订单分类，若订单为赊销批准单，部门人员需对内部发货票进行填写，具体包括品名、数量、付款方式、单价、金额等信息。等到发货部门接收到订单后，必须确保订单填写无错误后，方可进行产品发货。此外，财务部门需强化对应收账款管理的开展，定期进行应收账款明细表、应收票据明细表的编制，然后将明细表送至销售部门、收款部门、发货部门进行细致核对比较。

（四）构建财务、营销系统的统一

在企业具体销售与业务开展过程中，需要结合实际情况对财务、营销部门的协调机制进行完善和优化。要求营销部门在业务开展期间，定期为财务部门提供销售数据信息，而财务部门则需对数据信息进行真实性与准确性的核对。与此同时，要求营销与财务部门之间构建良好沟通关系，通过对信息技术的应用，构建统一且完善的企业管理系统，实现对财务系统与营销系统进行统一和整合，确保财务部门可以第一时间掌握相应的销售、收款数据，实现企业应收账款管理有效性的提升，避免出现企业应收账款模糊不清、收回问题的出现。

三、结束语

综上所述，通过销售与收款业务控制强化，可以进一步强化企业内部会计控制效果，帮助创造更大的经济效益，提高企业管理水平。鉴于此，企业需侧重对内部会计控制的强化，深入分析当前销售与收款业务控制问题的产生原因，结合对优化措施的实施来提升企业内部会计控制效果，确保企业销售与管理业务管理朝着规范化、制度化的方向不断发展。