王海琴

一、税务师事务所业务质量控制概述

（一）税务师事务所业务质量控制

税务师事务所业务质量控制是事务所工作人员依法提高工作效率，并且对其提供的业务质量进行控制的过程。税务师事务所主要业务是提供税务审核、税务代理、代为制作涉税文书、开展税务咨询、筹划等涉税服务。业务质量控制，是对其提供的税务工作计划、结果分析、税收筹划、信息反馈等服务的监控。以规范质量标准为前提，运用质量控制标准，判断、评价事务所工作质量，明确相关人员的权责，帮助事务所长远发展。

（二）质量控制的特征

质量控制体系特征：首先，系统性标准。这一标准代表事务所业务本身是连贯的，计划、实施、报告需要制定不同标准，而各业务质量的控制标准，需要有连接的流程，这一连接过程保障了业务质量控制体系的系统性。其次，层次性。由于事务所业务繁多，质量控制工作分为不同层级的监督，那么明确划分各层级权责、质量控制标准，具有较强的现实意义。最后，实用性。质量控制针对事务所具体的工作情况。

（三）控制业务质量意义

首先，业务的质量影响着企业发展，那么税务师事务所业务质量控制，不只可以降低自身风险，同时也对委托方的权益提供保障。事务所为委托方提供有效信息，企业根据税务师事务所提供的服务进行计划决策，适时调整税务规划战略。其次，控制税务师事务所业务质量，对税务管理意义重大。随着经济全球化进程加深，经营主体面临外部冲击上升，合理控制税收成本、提升市场竞争力，成为企业长久发展的保障。提高税务师事务所业务质量水平，为委托方提供高质量服务，有利于使委托方能够与国际经济发展对接。

二、税务师事务所业务质量控制问题

（一）质量控制重视不足

税务师事务所的市场发展较快，但是行业执业法规实施时间短，税务师事务所业务承接、提供服务过程，处于较为宽松的环境中，这种环境下许多事务所对于质量控制并不重视，部分中小税务师事务所，工作质量不达标，业务质量控制观念十分薄弱，忽视其业务质量控制，影响报告信息准确性。加之事务所中税务师个人能力、道德风险等因素的影响，其对于客户委托的事项不能完成，违约情况时有发生，给事务所运营带来风险。

（二）内控体系及环境尚不完善

目前事务所运营法律环境不完善，对事务所业务执行的约束力不足，由于事务所对政策法规理解不全面，造成税务师事务所经营规范性下降，多种风险并存。可以为税务师事务所提供借鉴的失实涉税文书少，当客户出现少缴税款时，事务所并不能实时提出解决方案，无法及时调整业务，致使客户被税务机关追究责任。事务所业务水平不高、质量难以保证，不能为委托的客户节约纳税成本，泄密违约风险一旦发生，则可能为税务师事务所的经济、信誉带来较大损失。另外，部分事务所内部权责不明确，未建立高效业务处理办法，工作人员业务处理计划脱离实际，不符合政策要求，工作失职情况频繁发生。

（三）行业竞争激烈、人员素质不稳定

税务师事务所人员素质不稳定，工作能力强、经验丰富的人员少。现实中业务质量不达标、管理不规范的事务所比比皆是。小规模事务所实力限制了其承担风险的能力，市场竞争环境增加了其生存难度，在高压状态下，为争取业务资源，部分事务所转向从事不规范业务，进而降低了其执业标准，影响了业务质量。对于这些事务所来说，不关注税收政策变化，业务质量控制流于形式，涉税报告出现问题时，不能及时上报解决，僵硬、程序化的质量控制监控，严重破坏了行业规则。

（四）控制监督存在疏漏

我国税务师事务所市场中，大事务所为主流，其包揽大型企业的大部分业务，中小型税务师事务所在压力下，只能开拓新业务领域。中小所在外部法律约束力不足，监督部门对业务质量考核指标不明确的情况下，执业质量必然不高。事务所承接的业务执行完毕后，发现出具的涉税报告存在重大错报时，并不能及时采取有效措施补救，也不能及时出具更正补充报告，这种业务疏漏时有发生，造成事务所承接的业务质量越发下降。

三、完善事务所业务质量控制措施

（一）培育质量意识，适应新形势下业务需求

事务所应明确业务质量控制标准，不断提升对其重视度。强化政策学习意识，保证整个业务环节可以遵守法律法规展开，避免违法行为的发生。税务师事务所要认清业务变化形势，结合自身特色，推进事务所转型，适应税改后涉税服务新形势、新需求。作为中介机构，税务师事务所应该具有维护市场秩序、公众利益的责任，树立做精的执业意识。在制度上优化纳税服务，引入税务师行业咨询服务，为客户出谋划策、减少涉税风险，为客户提供高质量纳税服务体验；面对纳税人经营活动复杂化，事务所应加强与税务机关的联系，关注行业动态，充分利用税务代理、涉税培训、税务审核优势，降低其税收风险。以提供便捷、优质、高质量的服务为目标，解决纳税人税务问题，提高税法遵从度，为涉税专业质量控制做好准备。

（二）恪守质量管控，规范业务流程管理

质量控制是税务师事务所的生命，是核心竞争力及企业发展的基础。那么事务所应该防范风险，恪守业务质量、规范流程，选择适合税务师事务所自身质量管理的路径。在承接业务阶段，要调查服务企业的情况，了解其真实的纳税需求，并且将其需求写入协议书中，不能满足要求的项目，事务所就要拒绝承接；另外，要审核执业人员胜任能力，特别是承接审计、评估、涉税业务时，税务师要有独立性。针对不同业务，按照法律法规、业务规范制定执行程序、目标，项目执行时要保留完备的工作底稿，获取涉税鉴证证据，做出正确结论。回访阶段，事务所需要随时与客户保持联系，跟进稽查情况；适时关注政策变动，发现涉税报告重大漏洞，立即与税务部门沟通出具补充报告。

税务师事务应该恪守质量监控，实行三级复核与年度业务质量检查结合制度。业务质量检查由复核部有经验的人员实施，根据日常复核、年度质量检查情况，评价事务所质量控制程序是否有效执行。质量控制程序旨在评价职业准则、法规遵守情况、控制制度是否适当、有效，政策应用是否得当，以便事务所可以出具恰当的业务报告。

（三）实施人才优化战略

人才优化关系到事务所生存、壮大，关系到事务所的发展，吸引、培养人才，优化人力资源管理，提升相关人员的执业能力，以增强事务所的核心竞争力，为业务质量的提升提供智力支持。引导事务所以质量为标准，承接、执行任务。以人为本，建立科学的分配制度及透明的激励机制，保持人才稳定；以执业质量高低为依据，建立综合审计质量考核办法，即注重业务数量测评，并结合完成的业务，实行质量综合考评，为业务质量提升提供支撑。

（四）强化信息化平台建设

推进信息技术应用，在项目管理、工作流程方面，用信息化手段提高事务所的竞争力。按实用、高效、优化的流程，提升业务质量管理效率，实现信息流畅通。推进信息化建设，使其应用在鉴证作业质量效果、风险的控制上，实现项目全局、规范化控制，对项目质量全面监管，降低项目成本，使事务所业务质量、效益双提升。

四、结论

税务师事务所发展，与其业务质量的上升是分不开的，只有不断地提供高质量业务服务，才可以在公众心中获得认可，合规、有效的税收服务，可以促进行业发展及市场经济的平稳运行。那么，税务师事务所迫切需要认清自身存在的业务质量问题，提升事务所内控效果，构建起全面的质量控制机制，以应对由于业务质量问题产生的执业风险，促进税务师事务所健康、稳步发展。