文/郑永霞，淮南舜泰化工有限责任公司

国家新修订了《个人所得税法》于2018年10月份实施，这是国家减税降费的一项优惠民生的政策，个人所得税起征点每月由800元、1600元、2000元、3500元，到现在的5000元，并且增加了六项专项扣除方式，这就直接降低了老百姓的税收负担，增加了收入，幸福感大大增强。据统计，今年上半年个人所得税累计新增减税30 00多亿元。就我公司来说，公司有几十名职工享受了新政策的优惠，让职工增加了幸福感归属感，工作起来更有干劲。新修订的个人所得税法规定，从2019年元月份开始，居民个人取得的以下所得：工资薪金、劳务报酬及稿酬特许权使用费所得，达到缴纳个税标准的要分月预缴、按年累计计算交纳个人所得税；根据个人所得税适用税率表，可以计算出预缴的个税金额。举例说明：

2019年张先生每月工资40000元，减除费用为5000元，“三险一金”为4500元，子女教育等专项附加扣除合计为2000元。则2019年1月应纳税所得额=40000-5000-4500-2000=28500元，对应税率为3%，应纳个人所得税为28500*3%=855元；

2019年1-2月累计应纳税所得额=(40000*2)-(5000*2)-(4500*2)-(2000*2)=57000元，对照税率表找到对应税率为10%，1-2月累计应缴个税是57000*10%-2520-555=2325元。

新个税的变化不仅是起征点提高，更大变化是增加了六项专项附加扣除，大大减少了纳税人的纳税负担。这六项专项附加扣除包括：

1 子女教育

子女年满3周岁当月就可以开始享受扣除政策，一直到博士研究生教育结束的次月停止。每个子女每月1000元，每个受教育的子女，可以在父亲母亲一方扣除，也可以选择父母双方各扣除50%，需要注意的是，选择了一种具体扣除方式，在一个纳税年度内要保持一致。例，小张和小李夫妻有2个子女，且都符合专项扣除条件，那么有以下几种扣除方式：小张一人扣除2000元；小李一人扣除20 00元；小张和小李各扣除1000元；小张扣除1500元，小李扣除500元。假如小张和小李的子女在中国境内就读，他们不需留存这方面的相关资料，因为相关信息可以共享；但是如果子女在境外接受教育，就要留存境外学校录取通知书、留学签证等资料，以备税务机关查证。

2 继续教育

当我们走上社会想要继续深造时参加的学历（学位）继续教育，可以按每月按400元定额扣除，参加同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长为48个月。本科及以下继续教育支出费用，纳税人可以选择由自己的父母扣除，也可以选择由本人扣除，通俗的说，谁的综合所得较多，选择在这一方扣除，以达到降税进而提高实际收入的目的。如果技能人员进行职业资格继续教育、专业技术人员参加了职业资格继续教育，取得相关证书的当年按3600元定额一次性扣除。如果同时取得多个学历（学位）继续教育，或者同时进行多个职业资格继续教育，也只能享受其中之一的继续教育费用扣除。学历（学位）继续教育和职业资格继续教育可以同时享受。此项扣除方式中，在国家职业资格目录140项内取得的职业资格方可有效，否则不享受，我们的相关证书也是备查资料。

3 住房贷款利息

这里的住房贷款利息扣除是指首套住房贷款利息。当今社会下房子可谓是很多人一生要置办的一件大事，房贷的压力让很多工薪阶层有些吃力，新改革的个税政策把房贷利息扣除列入是有利于民生的好事。我们第一次办理住房贷款其利息可以享受专项扣除，注意纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。具体扣除方式为：房贷合同约定还款的这个月就可以享受1000元的定额扣除，要在240个月最长期限内；当然如果提前还款，在贷款终止的当月就享受完贷款利息扣除了。假如有一对夫妻，房贷利息可以选择一方扣除，有利于少纳税的一方扣除为最优化的方案；如果双方婚前分别购买住房且作符合扣除条件，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套除，可以由购买方100%扣除， 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，这个具体扣除方式也是在一个纳税年度内不能变更。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行，以此确定是否符合此项专项扣除的条件。住房贷款合同、贷款还款的银行记录要保存好，以备查。

4 住房租金

这项扣除要求纳税人本人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，比方说，某人在A市有住房但是在B市工作（B市为主要工作城市）没有自有住房而租房居住，此时住房租金对照个税法规定的标准定额扣除。具体扣除金额标准按照城市级别以及市辖区户籍人口数来确定。

特别要注意的是，住房租金和贷款利息不能同时享受扣除。如果纳税人是单位外派到别的城市提供住房但是收租金，也是可以享受此项扣除的。

5 赡养老人

此项扣除要求被赡养人年满60周岁（含），被赡养人为父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女的可以享受每月扣除2000元的额度，很多家庭不是独生子女而是兄弟姐妹多人，也是2000元的扣除扣除额度，每人分摊的额度不能超过1000元。即被赡养人如果有2个子女，每个可以分摊1000元，2个及以上的子女，也可以确定具体的分摊方式，有均摊、约定分摊和被赡养人指定分摊，其中后两种方式需要签订书面协议，确定后，在一个纳税年度内也是不能变更的。如是约定分摊或指定分摊，需要保存约定或指定分摊的书面分摊协议等资料以备查。

6 大病医疗

单位建立了医疗保险保障了职工的利益，但是一是家庭发生重大疾病时，就会面临很大的经济压力。国家把大病医疗出纳入专项扣除，一定程度上缓解了家庭经济压力问题。这项扣除与其他几项不同，就是每月预扣预缴个税时不享受扣除，而是在次年办理个税的汇算清缴时扣除。具体扣除方式为：医保报销后，个人负担累计超过1.5万元的部分（要在指医保目录范围内的自付部分），可以扣队，但是不得超过8万元。纳税人发生的大病医疗费用可以由本人或其配偶扣除，如果一个家庭里有未成年子女发生大病医疗情况，可以选择由其父亲或母亲一方扣除。此项扣除也要保存好以下资料：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

对于广大的工薪阶层来说，对照以上六项专项附加扣除方式，符合一项或几项都可以向单位申请报送材料，也可以在手机上自已下载APP，填写扣除信息，单位在预扣预缴税款时，按可享受的累计扣除额办理扣除；如果各种原因没有报送可享受的个税优惠或者未足额享受专项附加扣除的，也不用担心，可以在当年内向单位申请在剩余月份发放工资时补充扣除，在次年的3月1日至6月30日内，在汇算清缴时扣除。

需要提醒大家的是，我们取得工资薪金或其他综合所得，所在单位只是按税法规定进行申报工作，负责信息表的逻辑审核。作为我们纳税人，要对自己提供的信息真实性负责，税务系统将与政府户籍、教育、不动产等系统联网比对信息，如果个人多申报扣除金额或者有虚假扣除行为，在次年汇算清缴时需补交个人所得税，如果不及时补交，属于违法行为，不但要被追缴税款，系统将纳税人的个人征信信息，通过政府平台推送，会导致众所周知的严重后果。对于具体的操作方式，可以咨询单位的财务部门或当地主管税务机关。

总之，今年国家的一系列的减税降费政策纷纷落地，力度如此之大，使广大的工薪阶层获得了税收改革的红利，得到了实实在在的好处，负担轻了口袋鼓了，有上亿人的工薪所得无需缴纳个税；也给企业减轻了税负，注入的新的活力，推动了企业的发展。