文/董珊红，浙江力邦控股集团有限公司

1 前言

每个公民都享有纳税权利和义务，对企业进行增税更是国家税收重要组成部分。而在企业税收组成结构中，税收筹划是不可避免且具备极其重大意义一种存在。税收筹划是指纳税人在符合国家税收法律及国家其他各项法律条件前提下，依据国家税收政策发展导向，在进行纳税之前选择税收利益最大化纳税方案去处理纳税人本身投资、生产、经营以及理财活动等企业事项，处理这些事项行为则被称之为企业筹划行为。换而言之，企业税收筹划不单单指税负最轻，还延伸至企业纳税后利益最大化以及企业价值最大化等内涵。做好企业税收筹划工作，也是企业降低成本有效举措。税收筹划是纳税人在遵守国家法律及税收法规前提下，在国家法律法规许可范围内进行，其与偷税漏税存在本质性差异，企业税收筹划具有合法性。

2 我国企业税收筹划现状

2.1 企业税收筹划内部人员认知不足

企业进行税收筹划工作，所呈现出效果和水准，都与税收筹划人员息息相关。企业税收筹划人员在企业税收筹划工作中可以说是起了主导性作用。我国现阶段企业税收筹划人员多为“外来人员”，其自身对于企业税收筹划认识存在一定局限性，且其自身专业知识与技能还有待提高。担任企业税收筹划人员甚至有一部分是“半路出家”，即非会计、税收等类专业人员。亦或是其筹划人员对于企业税收筹划经验不足，认识不够，工作经验甚微，缺乏全面性观念以及专业化观念，其判断能力不强。甚至有一些税收筹划人员只是为了完成上面交代下来工作任务，没有尽己所能去做好企业筹划工作等等，其诸多因素都会影响到企业税收筹划工作效率以及工作成果。再而言之，企业内部公司高层以及其管理层对于税收筹划管理认识不足，其职业素养不高，同样也会造成企业税收筹划风险增加。

2.2 企业税收筹划内部制度不完善

企业对于税收筹划工作，没有其自身税收筹划制度以及范围抑或是税筹筹划工作框架，所有工作作为都由企业税收筹划人员自由发挥。这就容易造成税收筹划工作人员其内部矛盾化以及加大了税收筹划工作繁琐性。内部制度不完善也会使得税收筹划工作效率、效果欠缺，增加了企业税收筹划工作风险。

2.3 企业税收筹划与国家税收政策相背离

我国正在开展法治国家建设，包括税收法律在内各项法律法规正在不断地完善中。而企业税收筹划工作与国家税收要求则会存在时间上差异性，尤其是企业内部纳税筹划人员对于当前税收方面法律认识较浅或认识不足时，更加容易造成与国家税收政策差距，也就加大了税收筹划工作重复性和风险性。税收筹划人员在对制定完成税收计划进行实施过程中，会因为税务机关在执法当中自由裁量权造成一些风险。很多税收政策都存在一些原则上规定，而在具体操作过程中主要是依赖税务机关根据实际业务进行具体判断，一旦税务机关判断与企业税收筹划人员判断不一致，也会产生一定风险。这种风险往往具备较大不确定因素，一旦发生会对企业税收筹划工作造成重大影响。再者，由于企业存在部分纳税筹划人员素质较低， 不能够采取合理、合法税收筹划手段，在纳税筹划工作中产生了疏忽或者错误，违反了国家税务管理政策和法律法规相关规定。这就导致企业需要自行承担罚款、行政处罚等不利法律后果，其种种迹象都对企业税收筹划造成了较大影响。

3 企业税收筹划中涉税风险防范措施

3.1 加强企业内部制度完善以及提高企业员工专业技能和职业素养

首先，企业要加强并重视税收筹划管理理念，加强对管理层以及高层领导对税收筹划工作认识和学习，做好企业上层领导班子带头作用。并且要积极完善企业相关内部制度，防止更多意外事项产生，尽量在企业可控范围内进行税收筹划工作。其次，对于税收筹划工作人员，要进行甄选，尽量避免让非专业且经验不足人员负责。对于在负责工作人员，要定期对其进行有效果培训以及考核，提高其专业技能。也可实行奖惩制度，调动税收筹划人员工作积极性。再者，要提高税收筹划人员职业素养，合理规避税收筹划工作中风险。

3.2 建立税收筹划风险预警和防范机制

作为降低企业涉税风险重要举措，借助于税收筹划风险预警和防范机制地建立十分必要。首先，企业要基于税收筹划方面有关法规政策、流程充分掌握情况下再结合本单位生产经营与行业状况初步制定出风险预警体系。需特别注意一点，该体系必须包含着风险预知、信息搜集和控制这三大功能。比如，风险预知作为一项重要功能，其需要通过对企业经营与行业状况进行有效地监测，如果发现潜在风险后及时给予预警，这样能够让管理者能够立即采取相应措施开展处置。随后召集企业相关人员和邀请这方面专家一同审查该风险预警体系，并针对所暴露出不足提出相应改进建议，这样能够最大限度地保证其合理与高效性。最后，我们还必须梳理并总结行业税收筹划中一些常见涉税风险种类，然后在此背景下制定一系列针对性防范措施以及应急处理机制。

3.3 企业税收筹划工作国家税收政策变化要同步

税收筹划具有其自身繁琐性和繁杂性，要使得企业通过这项工作能够在风险出现前做足相关准备，这样既有利于降低所造成损害，同时更可以在合理减税情况提高自己受益。所以，开展税收筹划时我们除了要准确分析诱发风险出现因素以外，还必须研究出相对应预防处置手段。要树立合理正确税收筹划观念，并且要不断更新对国家税收内容知识与政策。因此这就需要我们务必做好在职学习工作，这样才能第一时间获知最新法规或相关资讯。然后再按照企业自身经营与整体行业实际状况去打造税收筹划方案，这样一来既确保该项工作紧跟国家步伐，又能在合法合规情况下减税提升企业整体收益。另外，我们这项工作必须要紧紧围绕着国家税收政策这个中心，能有效避免由于税收政策原则规定造成在具体操作过程中造成税务机关判断与企业税收筹划人员判断不一致情况出现。降低企业税收统筹工作风险。

4 结束语

综上所述依法纳税作为企业应尽责任和义务，税收筹划工作目标是为了在有效降低其经营成本前提下，使自身利益实现最大化。由此可见，税收筹划是企业提升其自身经济收益重要手段。但从实际情况分析可知，这项工作自身就存在一定成本，要想保障企业税收筹划合法性，就得在国家合理规定范围内事先进行风险分析以及其合理规划，做好有效税收筹划风险防范措施，这样既能有效预防风险出现，又可以促进自身实现长期稳健进步。