文/孟春雷，辽宁省旱地农林研究所

企业对于社会发展有着不可缺少的建设性作用，其财务能力在很大程度上影响着社会经济，对会计内部控制进行有效规划，可间接促进社会经济的更好更快发展。企业通过会计内部控制来掌握会计信息，以法规章程为主进行工作上的安排，可有效把控自身资产在分配与使用上的合理性，提高使用财产的可靠性。以下在分析会计内部控制基本含义、原则以及其在事业单位中的现存问题的基础上探讨可行的有效策略。

1 企业会计内部控制概述

1.1 基本含义

企业以内部控制为工作核心来完成某项目标或任务，并对各工作环节进行把控，依据相应的规则章程，结合会计经营事宜，明确事务职责，对权限进行划分，规范会计内部活动，达到各部门之间职能的有效制衡。

1.2 基本原则

首先，会计内部控制是以多个子系统组成的，每个系统都有自己的功能，可以相互交融，并达到网络控制的目的，由于企业由多个部门与单位构成，这些子系统被融入到全面的会计工作中，作用于各方面的经济活动中，具有全面性。

然后，财会管理系统要与企业管理事宜相符合，每个企业都有其自身特殊性，与其他企业的管理办法并不一致，在遵循体制改革制度的同时，也要依据自身情况加以斟酌，以实际工作内容与环境作出调整，不可对其他单位工作造成影响，具有适应性。

最后，在企业内部关系中，各部门利益往来要互相制约，对人员进行合理分配，以制度来制约工作人员行为，将不能相容的岗位职责分离开来，以保证会计信息真实有效，严把会计内部控制质量关，具有分离性。

2 企业会计内部控制现存问题

2.1 企业未对会计内部控制予以高度重视

虽然我国对于企业的工作内容有明确的规范准则，然而有些企业领导出于对利益的考虑，未对会计内部控制予以高度重视，不考虑如何完善其制度，也不愿意配合政府做好相应的改革工作，导致有关企业部门执行力差，工作内容缺少规划性。再者，有些领导、部门管理人员对会计内部控制的认知还停留在过去的角度上，对其实际作用并没有真正认识到位，因此不重视会计内部控制工作。另外，有些企业的领导层不遵守法律法规，对于有关职务有侵占想法，将会计内部控制工作搁置一旁，有意将其弱化，工作人员的职业责任意识也不强，形成上行下效的局面，影响了单位利益。

2.2 企业未形成会计内部控制的完善机制

首先，就企业内部因素来说，缺乏监督工作。由于企业未形成会计内部控制的完善机制，导致了监督工作的缺乏，因此，发挥不出会计内部控制的积极作用。由于缺乏必要的监督工作，在会计工作进展的过程中，很容易出现造假现象，有些相关人员私立资金库，贪污腐败风气只增不减。除了缺乏监督工作外，评价机制也不完善，执行标准不够严格，导致不能对会计工作者进行有效评价，工作人员的付出与实际回报不相符合，说明评价机制存在不合理性。

其次，就企业外部因素来说，监督工作不到位。在我国，每个企业的工作内容都依赖于规范的法规制度，企业管理层对本企业及其分支机构进行管理。另外，区域审计部门也会对相关企业进行阶段性的审计检查。在实际管理工作中，上级部门对于企业的监督工作可能会更侧重于企业整体事务性问题方面，对于企业内部的财务问题管理相对弱化；对于审计部门而言，由于其工作性质及制度的原因，要对大部分企业执行审计工作，工作量大，审计人员又较少，审计方式单一，流于形式，审计结果基本正常，查不出企业会计内部控制问题。

然后，企业对预算管理工作未形成强有力的约束力。依据会计内部控制有关规范，其对预算管理工作有着一定的严格要求，企业若按照原则执行工作，是应遵循预算工作要求的，当发生超出预算的情况时，有关人员应预先申报，通过财务部门及相关部门批准以后方能继续支出。然而很多相关人员在实际执行工作时未严格遵循规章制度，忽视单位预算制度，导致经常发生超预算的现象，预算管理工作的规范性不强。

最后，有关会计内部控制工作人员岗位责任意识不强，专业素质低下，企业经常会发生违法乱纪现象。在一些企业中，有的领导人员由于自身对会计部门的误解疏于对该部门的管理工作，对于岗位人员的安置也是随意而为，例如将其他部门工作者安置于财务部门中，让其负责有关财务工作，这一行为直接导致了有的会计工作人员专业素质低下，责任意识不强，基础知识不牢固，对于会计内部控制的理解也就不到位，因此在执行有关工作时，不能完全按照有关规定严格进行财会核算工作，例如有的工作人员随意填写票据票款、不严格保管有关资料与票据等，有时甚至会发生挪用公款的现象等。

3 企业会计内部控制可行的有效策略

3.1 安排可靠的领导负责企业的工作事宜

由于很多企业中的工作人员基本是以领导的指挥为工作依据的，“官本位”思想在他们心中根深蒂固，这一问题很难得到有效解决，但是，如果安排可靠的领导来负责企业的工作事宜，则可解决好会计内部控制工作。领导以清正廉洁、恪尽职守的工作作风影响下属，则工作人员也会效仿，可使企业的工作环境风清气正，全面加强与优化会计内部控制。相反，如果企业领导徇私舞弊、投机取巧、思想不正，则控制不好会计内部工作流程，有关财务管理人员也只会本着上行下效的思想来执行工作，使企业处于不良工作环境中，领导者唯利是图，使得内部控制工作被弱化。

3.2 加强会计人员岗位责任意识，提高其整体素质

为了确保企业会计信息真实有效，应重视会计工作，落实会计工作责任到人，加强会计人员岗位责任意识，提高其整体素质。财务部门对于企业来说十分重要，要让其发挥出作用，有关领导不仅要重视会计工作，不对会计人员进行随意安置，应聘用专业会计人员，并对会计人员进行严格选拔，让经验足、能力强的人员从事企业会计工作。另外，企业还要对有关工作人员的工作职责与行为加强规范，要求会计有关部门负责汇报相关会计信息，并要求其严格执行，以进一步确保会计信息真实有效，将单位实际财务状况呈现出来，提高信息的透明度。

3.3 企业要形成完善的会计制度

企业形成完善的会计制度对于会计内部控制工作有着较高促进作用。完善的会计制度具有完整的规章程序与方法，每个企业的会计制度会有所不同，而会计工作亦是以其制度为准则来执行的。基于此，会计制度应具有一定的客观性与严谨性，以确保会计工作的顺利进行。有些企业在实际执行会计工作时还是按照以前的旧制度，有的会计制度还存在不完整性，基于此，企业应注重会计工作，聘用专业性强的会计人员从事会计工作，以现有工作状况及企业性质为依据完善会计制度，以加强会计内部控制力。

3.4 加强监督工作

基于对会计内部控制现存问题的分析，应加强监督工作，以此来确保内控效果的提高。加强监督工作可促进管理者对单位的有效管理，加强内控。领导可通过内控评价制度的建立来完善内控，分析工作指标，严格遵循内控要素，以相对完整的评价制度来评价与控制内控环节，在此基础上提出有效建议，科学且合理管理企业内控。此外，有关审计部门也要积极采取有效对策实现对企业的有效审计，确保工作内容不流于形式，查出有问题的企业。

综上，在我国不断对企业加强规范管理的今天，企业应积极响应政府号召，加强企业会计内部控制。对内部控制加强管理，做好风险控制与规避以及经营工作；高度重视内控，形成会计内部控制的完善机制；加强部门管理人员的责任意识，提高整体意识；完善会计制度，加强监督工作，降低风险，提高管理能力，采取有效策略将内控作用积极发挥出来。