财务共享模式下企业内部控制研究

2019-12-20赵尊华

大众投资指南 2019年20期

赵尊华

（山东泰森日盛家居科技有限公司，山东临沂 276000）

引言

在现代企业经营管理理念出现更新完善的新时期，一些企业为了进一步提高企业的财务管理和业务管理活动效率，降低企业的经营管理成本，采取了财务共享的管理模式。财务共享模式，是对企业内部各项业务流程进行的优化重塑，因而对于企业的内部控制管理也提出了新的要求，要求企业必须跟进财务共享模式下企业经营管理理念方式革新转变，对内部控制体系进行全面改进优化，促进不断提升企业的整体管理水平。

一、财务共享模式对企业内部控制的要求分析

财务共享，也就是在企业内部成立相对较为独立的财务组织，通过建立一整套标准化以及流程化的作业系统，以互联网信息技术为依托，对企业内部的各类基础性较强重复性较高的财务业务进行集中处理。在企业内部推行财务共享服务模式，能够有效降低企业的运营成本，提升企业的业务处理效率，并加快推进企业内部的财务转型。财务共享模式的实施，对于企业内部控制也带来了较大的影响，集中表现在以下几方面：

第一，财务共享对企业内部控制质量提出了更高要求。财务共享模式下将企业内部的各项基础财务业务进行集中统一处理，业务处理的集中也造成了企业财务风险的集中，对于企业财务风险管控力度要求更加严格，因而在内部控制管理方面要求需要进一步强化内部控制的质量和标准。

第二，财务共享模式对业务审核方式的重构要求改进内部控制流程。在财务共享模式下，企业内部的业务处理流程相对更加规范，尤其是财务活动流程方面的改进，要求在企业内部控制体系中也应该围绕财务管理流程的改变进行跟进完善，以确保内部控制的有效性。

第三，财务共享模式下要求内部控制应该更加突出信息安全，财务共享中心模式的应用主要是依托先进的信息技术，然而与此同时企业所面临的外部信息安全隐患也更大，要求在企业内部控制的实施方面，应该更加注重提高内部信息沟通与传递的控制管理，以确保内部信息的安全性有效性。

二、财务共享模式下优化企业内部控制的具体措施分析

（一）提升财务共享模式下企业内部控制环境。内部控制环境是企业内部控制体系建设的基础，提高财务共享模式下企业内部控制的建设水平，应该注重对内部控制环境的整体优化。具体来说，在企业内部的组织结构方面，由于财务共享模式将企业的财务会计职能集中到了财务共享中心，因此容易造成企业对于物流以及资金流控制的弱化，针对这些情况企业应该强化会计前段的监督控制，尤其是全面加强企业业务和财务之间的沟通，在业务前端就应该掌握有关的业务活动情况，并注重全面加强企业内部各个部门之间的联系沟通，对于业务流程以及财务活动中出现的问题及时进行反馈沟通并提出系统的应对解决策略。

（二）强化内部控制中的流程管理。在财务共享模式下，强化流程管理也是确保内部控制有力有效的重要举措。这方面应该注重优化企业的内部控制流程，重点是：在一般会计流程控制方面，对企业内部的会计流程进行统一设置，并对会计政策、会计科目、信息系统以及会计数据标准等进行统一；还应该建立完善相应的内部控制管理制度，尤其是严格落实企业的全面预算管理制度、报账信用评级制度、业务部门首签责任制度、共享中心财务会计审核制度、财务会计复核制度以及事后账务检查制度等，有效防止在财务会计流程中出现薄弱环节。在财资管理方面，应该完善客户授信管理制度、合同评审制度、存货控制管理制度、内部接待管理制度、监督反馈制度等，提高对企业资金资产管理力度。在成本管理方面，建立完善企业的成本预测、决策、预算等制定成本计划制度，成本核算、控制以及责任等执行成本计划制度，以及成本考核和成本分析等检查成本计划制度。在绩效考评方面，重点是科学全面的选择绩效考评标准以及指标体系，建立完善绩效考评制度，促进内部控制管理目标的顺利实现。

（三）突出企业内部的信息与沟通控制。在财务共享模式下，内部控制体系优化非常重要的内容就是对企业的信息与沟通体系进行完善，应该加快企业财务管理与会计管理信息化建设，积极探索推进财务共享信息系统升级，在更大范围内实现财务信息和会计信息等相关数据的共享使用。同时，还应该针对信息安全的实际需要，对信息系统进行改进完善，强化信息系统授权操作控制，完善防护功能软硬件设置，为内部控制的实施提供良好基础条件。

（四）严格内部监督管理。积极推动财务共享模式下企业内部控制体系的完善，应该强化内部控制监督管理，重点是对企业的内部控制是否完善、是否健全以及是否有效等进行测试评价，并根据内部控制监督评价结果，指导内部控制具体管理措施的改进。此外，在内部控制监督方面，还应该重点发挥内部审计的作用，通过审计监督及时发现内部控制中的薄弱环节，进而有针对性的进行改进完善。