强化财务内控精细化管理的关键要点分析

2019-12-20邹宇筠

大众投资指南 2019年20期

邹宇筠

（厦门高新技术创业中心有限公司，福建厦门 361000）

一、企业财务内部管理存在的问题

（一）财务内控管理理念落后

为适应经济环境的变化，满足企业内部管理的需要，大部分企业都已建立起财务内控体系，强化对企业各项财务活动的有效控制。但是，由于企业一直存在着重效益、轻管理的经营观念，所以导致财务内控处于粗放式管理状态，部分财务内控制度流于形式，主要表现为财务控制计划执行力度不强、财务核算信息质量不高、财务分析职能弱化以及财务中长期规划缺失等方面。

（二）资金管控力度不足

资金管控是财务内控的核心部分，与企业资金运行安全和资金使用效益息息相关。然而，从企业资金管控的实际情况来看，普遍存在着管控力度不足的问题，具体表现为：企业财务预算控制形同虚设，在执行预算的过程中，经常出现随意调整预算的情况，造成预算执行偏差较大，弱化了预算对费用支出的控制；企业资金管理处于分散状态，缺少对资金的统一管理和集中调度，造成资金使用效率偏低；企业投融资活动没有执行规范的程序，导致企业面临着投融资决策失误风险。

（三）财务风险防范能力较差

在激烈的市场竞争环境下，企业普遍采取负债经营的方式扩大经营规模、提高产品或服务的市场占有率。但与此同时，过度举债也给企业带来了巨大的财务风险，若企业未能如期还本付息，则有可能使企业陷入财务危机。此外，在部分企业的财务内控体系中尚未建立健全财务风险评估与预警机制，导致企业对财务风险的识别和防范能力较差，为企业稳定持续发展埋下了隐患。

（四）财务监管职能弱化

财务监督是对财务内控执行过程的再监督和再控制。然而，由于企业内部审计部门独立性不强、监督审查职责不明确，所以导致企业财务内控执行缺乏相应的监管部门加以约束。在企业内部审计工作中，审计部门将财务信息质量作为审计重点，而忽视对内部控制制度执行情况进行客观评价，使得内部控制制度未能得到有效改进和完善，不利于推动企业财务内控水平的递进式提升。

二、强化财务内控精细化管理的关键要点

随着企业经营规模的不断扩大，传统粗放式的财务内控管理模式已经难以满足企业经营管理和战略目标要求。为此，企业应引入精细化管理理念，细化财务工作流程，完善财务内控制度，全面实施财务内控精细化管理，保障企业战略目标的实现。

（一）树立精细化管理理念

在企业财务内控管理的各项活动中要渗透精细化管理理念，用精细化理念指导各项工作开展，促使精细化理念与财务内控管理职能相结合，提高财务内控管理精细化水平。具体包括以下内容：一是制定财务控制计划。企业要根据自身经营情况制定财务控制计划，将财务控制计划上报到董事会进行审批，确保财务控制计划的执行具备较强的可行性，降低企业财务内控运作的失误率。二是强化财务核算。企业财务人员要遵循新企业会计制度开展核算工作，将企业一切经济活动均纳入到核算范围，并对财务核算信息的真实性和完整性进行审查，实现企业经济效益最大化目标。三是做好财务分析。企业要将财务分析结果作为财务内控管理的重要依据，运用现代化的技术手段及时收集财务内控信息，从多个层面出发分析财务内控存在的问题，找出产生问题的原因，以便于企业管理层制定有效应对策略。四是实施中长期财务规划。企业要基于战略目标构建起财务内控管理体系，制定中长期财务规划，用以指导企业财务预算编制和财务工作计划的安排，从而促使财务内控管理与企业长远发展紧密结合。

（二）强化企业财务活动控制

企业财务活动是财务内控的重点，为保障企业财务活动合法合规开展，提高企业资金使用效益，企业应在精细化管理理念的指导下，进一步强化企业财务预算控制和资金集中管控。在财务预算控制方面，企业应全面落实预算管理制度，将企业一切经济活动均纳入到预算管理范围内，通过预算对企业各项收支活动进行有效控制，确保企业预算目标的实现。同时，为了强化预算的约束力，企业应编制业务预算、筹资预算、投资预算、财务预算等，在预算执行过程中不得随意调整预算，保证预算执行力度，严重控制预算外支出。在资金管控集中管控方面，企业应结合经济活动情况制定资金收支计划，财务部门要认真审查原始票据的真实性和合法性，严格执行授权审批制度，要求每一笔支出均符合审批程序。企业还应确定最佳现金持有量，减少现金闲置现象，或避免因现金持有量不足导致业务活动无法持续开展的情况。此外，企业应当对资金进行集中调度，在统一账户中对资金进行管理，避免出现资金体外循环现象。

（三）强化企业财务风险控制

财务风险控制是财务内控的重要组成部分，为了实现对财务内控的精细化管理，企业应建立起财务风险防控体系，强化对财务风险的事前防范，消除企业经济活动中存在的风险隐患，提高财务风险控制效果。一方面，企业应建立财务风险评估机制，定期开展财务风险评估工作，对企业经济活动中可能存在的风险类型、风险出现时间、风险造成的后果等方面进行评估分析，要求找出产生风险的原因，确定风险中的可控因素。企业应结合自身经营特点制定风险评价指标，如高新技术企业应重点制定与技术创新活动相关的风险评价指标，强化对技术创新活动中潜在风险的事前预防与控制。另一方面，企业应建立起财务风险预警制度，将财务风险控制与业务活动紧密结合起来，构建起财务预警指标体系，结合现有的财务信息确定各项财务指标，对企业财务风险进行预警。

（四）强化企业财务监督

为规范财务内控管理制度切实执行，实现对财务工作的有效监督审核，企业应落实精细化财务监督策略，通过充分发挥内部审计与财务检查职能，全面提升企业财务监督精细化水平。具体实施策略如下：在内部审计方面，企业要保证内部审计部门工作的独立性，要求内部审计部门对企业财务内控管理制度的执行情况进行审计评价，包括应收账款内控制度、岗位牵制制度、会计内控制度、资产管理控制制度以及预算管理制度等，针对制度中存在的不合理之处提出改进建议，进一步完善企业财务内控制度体系；在财务检查方面，企业财务部门要对会计核算流程、有价证券管理、资本性支出管理、财务授权管理等方面进行检查，堵塞财务工作漏洞，及时解决财务内控问题。