国有企业财务内部控制探讨

2019-12-20岳启文

大众投资指南 2019年20期

岳启文

（武汉市江夏区五里界粮油购销所，湖北武汉 430000）

一、国有企业强化财务内部控制意义

（一）确保财务信息真实准确

财务信息不仅是国有企业管理者及政府了解其经营状况的重要依据，同时也是管理层制定科学决策以及战略目标的主要数据来源，因此国有企业必须注重财务信息的真实准确性。但由于国有企业生产经营活动较为复杂，多项业务及多部门的参与使得企业会计信息的获取存在一定困难。在这一背景下，国有企业加强财务内部控制，通过健全的内控制度及组织架构加强各部门之间的交流，并规范其工作，通过各部门及岗位员工的分工合作与相互制衡，有效避免了舞弊现象的发生，确保了企业财务信息的真实性。

（二）保护国有资产安全完整

在市场经济背景下，多数国有企业为提升自身的市场竞争力，在生产经营活动中不仅强调产品的科技含量及质量，同时也注重其成本的降低，企业的资产价格不断增高，此时企业强化财务内部控制，通过多种控制手段及工作准则等管理财产物资，规范财务工作流程，明确各岗位的工作职责，实现不相容岗位的分离，以及时了解资金的流向，掌握财务收支情况，全面审计各部门的经济责任，确保企业资金的正常流动，提高资产的安全完整性。

二、国有企业财务内部控制中存在的问题

（一）内控基础建设不足

当前国有企业财务内控管理质量效果不佳的主要原因是企业内部控制环境建设不完善，具体表现为：1、国有企业是政府投资或参与控制的企业，政府的利益及意志等决定了企业的内部控制，企业特殊性质使得部分管理层错误认为企业资金雄厚，不需要实行财务内部控制，且部分管理层对财务内控也存在错误认识，内控意识淡薄，受管理层影响，财务人员工作中的财务控制意识及主动性较弱，财务内控流于表面形式；2、企业的治理结构也不完善，当前多数国有企业存在股东独大的现象，即部分股东权力过大，再加上信息不对称等情况，大股东侵占公司小股东利益事件频频发生，影响了中小投资者的经济权益，制约了国有企业的健康发展。

（二）财务风险管理缺失

在经济全球化环境中，国有企业面临着国际国内市场的双重竞争，其竞争压力较大，市场等外部风险及内部管理风险逐渐突出，但由于国有企业的特殊性质，多数国企管理层错误认为企业风险由国家承担，其风险防范意识淡薄，相应的风险评估机制、风险预警系统、风险防控策略等制度的制定存在缺陷，且为了降低劳务成本，企业各部门人员配备较少，一人多岗现象严重，在内控活动中无法有效识别、评估、分析项目的潜在风险，在风险来临时财务人员只能临时制定应对措施，降低了企业财务风险的应对能力[1]。

（三）财务内控制度缺位

国有企业财务内控制度建设不完善使得各项财务活动执行不到位，并影响了企业财务内控管理水平的提升。由于国有企业管理层的财务内控意识淡薄，多数国企未制定专门的财务内控制度，部分企业虽设置财务内控机制，但由于忽视企业行业特点及管理现状，制度的指导性较弱。如部分岗位的职责未得到明确划分，管理权限界限模糊，资金支付审核权限划分不明确，出现问题时无法找到责任主体，责任推诿现象严重，不相容岗位由一人担任，如财务人员工作中不仅负责资金支付的登记与稽核，同时也负责审计工作，致使企业的审计监管流于表面形式，财务工作效率也较低。此外，资产调拨过于随意、资金赊销过度等也影响了国有企业的财务内控管理成效。

（四）资金内控监督薄弱

在财务内部控制管理中，其管理对象主要包含财务部门、审计部门、纪检部门等，在内控管理中需要各部门进行互相监督与分工合作，但就当前部分国有企业资金内控监督力度来看，其仍存在多处不合理之处，如部分企业未设置审计部门，审计工作由财务人员监管，执行和监督于一体的组织结构影响了审计监管力度。而部分企业虽设置了专门的审计部门，但由于审计人员综合素质低下，人员配备不足，再加上审计人员的绩效考核与薪酬福利由后勤、工会及财务等部门管理，与被审计对象的密切联系容易使审计人员在工作中受利害关系影响降低监管力度，无法充分发挥审计部门的监督作用。

三、国有企业强化财务内部控制的对策

（一）优化财务内控基础建设

在新经济形态下，国有企业要创设良好的财务内控环境,企业管理层就要深入学习相关文件及国内外先进企业的财务内控制度，以正确认识财务内控的重要性，树立内部控制意识，并构建讲道德讲诚信的企业文化，加强企业文化宣传，通过思想教育和专业培训提升员工的内控思想。同时企业需借鉴先进企业完善财务内控组织机构、优化资本机构，制定科学健全的投资体系，部分国有企业可适当引入机构投资者，引导并规范中小投资者行为，继续推进股份制改革，借助股票及资本市场优势，鼓励民间资本进驻、重组国有企业资本，借鉴华为员工持股模式，对经理人实施股票期权激励，以实现国有股权的多元化发展[2]。在人力资源政策方面，企业要依据业务水平及职业道德素养等聘请专业人员，并依据岗位需求开展专业技能培训，以为企业各岗位提供专业人才。

（二）强化财务风险防控机制

财务风险管理作为财务内部控制的重要组成部分，国有企业内部控制中要积极构建科学的财务风险管理系统，包括事件识别、风险评估、风险预警与风险防控等。同时国有企业要以风险防范为导向，积极聘请资质及社会反响较好的专业机构对企业生产经营活动进行分析与评估，并设置风险管理的三道防线，即各职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理部门和风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和审计委员会为第三道防线。在日常风险管理中，企业要广泛收集、整理与本企业风险相关的内部及外部信息，据此设定风险管理目标，在开展各项财务活动时，需由风险管理人员对项目进行风险评估，加强投资收购、财务报告、内部审计、安全生产等方面的风险监督与控制，制定风险应对策略，以提高国有企业财务风险应对能力。

（三）优化财务内控管理体系

在财务内控管理体系建设环节，企业要结合有关内部控制法律法规、先进企业的财务内控制度及单位的管理现状制定财务内控制度。如制定责任追究制，明确划定各部门岗位的责任主体及职权，通过责任落实到人提高部门的合作与制衡能力；制定岗位分离制度，实现出纳与稽核等不相容岗位的有效分离，并为各岗位配备专业人才；制定资产管理制度，规范财务部门对流动资产、货币资金及固定资产的管理流程，完善授权审批程序及审批权限制度、定期盘点制度，如规定仓库保管员在商品出入仓库时开具入库单、出库单，并登记库存账，定期组织财务人员核对账目，实现账实一致等[3]。

（四）加大内部审计监管力度

在财务内部监督中，国有企业需设置专门的审计部门，面向社会公开招聘具有审计经验的注册会计师及审计师，制定健全的审计监督机制，明确规定审计部门向董事会及审计委员会负责，确保其独立于其他职能部门，提高审计的权威性和独立性。同时企业还需明确审计部门的工作职权、审计对象及范围等，定期组织审计人员开展日常审计及专项审计，并规定其对各经济进行事前预测、事中监督与事后审计，以充分发挥审计部门的监督作用。