胡节旬

（新兴发展（青岛）投资管理有限公司，山东 青岛 266000）

引言

随着我国经济结构的转型，以及市场环境的不断变化，企业应不断完善内部控制体系，增强市场竞争能力和环境变化适应能力。当前企业在新旧动能背景下为降低运营成本，提供经营效益，进而获取利润最大化，应重视对内部控制体系的不断改进与完善。与此同时，“新旧动能转换”的不断推进也对企业进行内部控制提出了新的要求。企业应认识到“新旧动能转换”对各项经营活动的影响，从而为下一步的内部控制建设确立方向。同时，企业应意识到内部控制体系建设对企业提高经营管理效率，提升经营效益的重要意义。因此企业应积极防范在新旧动能转换中的内部控制风险，建立健全相关内部控制制度，并具备相应的保障措施，创造良好的组织环境，进而使企业能够更科学、合理地开展内部控制建设工作，为企业经营效益的不断提升创造良好内部控制环境。

一、新旧动能转换下的内部控制

（一）发展“新经济”下的内部控制

发展新经济是新旧动能转换的途径之一，发展新经济是通过技术、生产方式的改变，实现高水平平衡增长，进而获得更高水平的生产力。在这种模式下的内部控制建设应提高企业各流程的信息传递效率，减少内部信息的不对称性以及与外部利益相关者的信息不对称，进而提高企业技术创新等活动的效率，最终提升企业经营效益，实现稳定平衡增长。在发展新经济模式下的内部控制建设能够增强企业对技术创新活动的控制能力，提高关键资源在技术创新活动中的配置和使用效率，进而为企业获得新经济增长模式创造良好内部条件。

（二）旧动能转换为新动能下的内部控制

旧动能转换为新动能模式下的内部控制强调加强内部沟通，增强各部门经营管理目标的一致性，减少旧动能转换为新动能的阻碍和摩擦，保障企业经营方式的转变。旧动能转化为新动能的过程中必然存在个别部门的不合作，此时通过加强内部控制能够减少部门之间的目标差异，增强各部门在新旧动能转换中的目标和行为一致性，并加强各部门在新旧动能转换中的沟通和合作，促进各部门在旧动能转换为新动能过程中的利益一致。内部控制制度的完善能够帮助企业增强在旧动能转换为新动能中对各部门经营管理活动中的控制能力，进而实现企业各项资源使用和配置效率的提升。

（三）“新旧动能”是新常态背景下的双引擎

目前我国经济已走向新常态发展模式，而新旧动能则是新时代中国经济发展的双引擎，新旧动能转换的过程并不是一味地通过发展新经济和将旧动能转换为新动能，而要重视旧动能的重要作用，协调好新动能和旧动能，实现二者的有机统一，逐渐将旧动能转换为新动能。因此在这种模式下的内部控制建设注重提高企业各层级人员的思想认识，使各部门人员都能参与到新旧动能转换过程中，并能够建立先进的思想观念，促进企业新动能的产生和旧动能的淘汰。

二、新旧动能转换中的内部控制建设提升路径

（一）采用科学、合理的内部控制方法

企业在新旧动能转换中要通过引进科学且适用的内部控制方法，提高企业内部控制效率。在引进先进内部控制方法时要注意将其合理运用到新旧动能转换的各过程中，不能盲目引进。同时企业要认识到自身在新旧动能转换中内部控制制度存在的问题及风险，针对自身存在的问题构建高效的内部控制体系。同时企业应在使用内部控制方法时，使其能够有效适应在新旧动能转换中的外部环境变化及内部需求变化，建立动态的内部控制体系，从而使其最大化地降低企业在新旧动能转换中的经营管理成本，提高管理效率，帮助企业通过新旧动能转换获取经营效益。另外，企业要注意在新旧动能转换中合理建立各经营流程、各部门的内部控制目标，通过目标有效约束各部门的经营管理活动，并构建相应的内部控制制度，通过制度提高在新旧动能转换中各经营流程、各部门经营管理活动的规范性。

（二）加强专业人才引进

在新旧动能转换背景下，企业应建立新的内部控制理念，并加强对专业内部控制人员的教育和技能培训，强化企业各经营流程人员对新旧动能转换下内部控制建设重要性的认识。企业应摒弃以往传统、落后的内部控制理念，要通过先进内部控制思想和新旧动能转换理念的培养，构建适应新的发展要求和未来战略规划的内部控制模式，从而提升内部控制体系对新旧动能转换中市场环境和竞争环境的适应能力。同时，企业应加强各部门、各经营流程员工对新旧动能转换的认识，使各部门人员能够帮助企业在新旧动能转换背景中建立健全内部控制系统。企业应重视对专业技术人才和管理人才的引进，为新旧动能转换提供良好的人员储备，使专业人才能够帮助企业解决在新旧动能转换中的内部控制建设问题。

（三）完善内部监督

在新旧动能转换背景下的内部控制建设中要营造良好的监督环境，完善监督评价机制，从而对企业各经营流程、各部门在新旧动能转换过程中的内部控制工作进行及时监督评价，有利于企业在新旧动能转换中发现各经营流程中存在的不规范的经营管理行为。同时在内部控制体系建设中要注重提高监督部门的独立性，进一步细化和完善监督评价制度，进而使企业能够在内部控制建设中建设不规范行为。因此，企业为提升新旧动能转换背景下内部控制体系实施的效果，应构建起全方位的监督制度，使企业在新旧动能转换背景下的内部控制模式能够提前对有可能出现的财务风险和经营风险进行合理预估，减少各类风险发生的概率和风险产生的损失，同时企业应的监督评价制度能够在事后对新旧动能转换背景下内部控制体系的问题及时进行分析反馈。

三、结语

综上所述，新旧动能转换中的内部控制建设关系到企业是否能够实现稳定发展，是否能够应对市场竞争和环境变化，是企业必须重视的关键问题。具体而言，在发展新经济中企业通过内部控制建设能够提高整体流程效率，加强信息传递，减少企业在技术创新过程中的信息不对称。同时在将旧动能转化为新动能过程中能够提高各部门经营管理目标的一致性，减少各部门经营利益冲突，加速旧动能淘汰。另外在新旧动能转换中要协调新动能和旧动能的关系，通过内部控制制度提高企业各层级人员对新旧动能转换的认识，提升各部门新旧动能转换过程中经营管理活动的规范性。最后，企业应通过引进科学、合理的内部控制方法，加强专业人才引进，以及完善内部监督体系，为新旧动能转换中的内部控制建设创造良好内部条件。