于渭

（安阳市信用担保投资有限责任公司，河南 安阳 455000）

一、融资担保企业的经营特征

20世纪90年代以来，我国政府为了解决中小规模企业和“三农”融资难的问题，大力发展融资担保行业，以降低银行的信贷风险[1]。可以说，融资担保企业是市场通融的主要工具手段，也使得社会的资金得到了高效运转。但为了更好地规范市场秩序、制止违规融资行为，国家加强了对担保行业的监管，在宏观经济政策严格管控的背景下，融资担保行业的经营风险也随之增高。具体来说，融资担保企业的经营特征主要表现在以下几个方面：

（一）盈利模式单一

融资担保企业的主要收入来源就是保费收入、追偿收入、资金运作收入、其他收入等。其中，担保费用收入一般需要视项目风险程度进行差别定价；追偿收入就是融资担保公司向被担保对象收取代偿资金占用费用或资产抵押超过代偿金额的部分；资金运作收入即企业利用自有资金投资金融债券所获得的金融产品；其他收入主要是指金融咨询和财务顾问所收取的服务费用。融资担保企业的成本支出费用主要包括风险准备金计提、销售费用、员工薪资等。其中，依据《融资担保公司监督管理条例》规定，融资担保公司需要以年度内保费收入的50%计提未到期的责任准备金，并以不低于年末担保责任余额1%计提担保赔偿准备金[2]。

（二）行业监管严格

在2018年由银监会发布“融资担保公司管理条例”，在政策中针对融资担保企业的经营范围、资金运作以及担保额度等内容进行了明确规定，要求融资担保企业的担保责任余额不得超过其固有净资产的10倍；企业的自有资金在进行投资活动时必须要保证内部资产的安全性等。

（三）资产流动性要求更高

由于融资担保企业的经营风险要高于一般普通性企业，其代偿资金的支出本身具有金额数目大、追偿难度高、资金需求急的特征，如果不能保证内部资金的有效循环，企业将不能及时代偿资金缺口，这将会影响融资担保企业的商业信誉。可以说，融资担保企业资产的流动性决定了其经营管理的可持续发展性。

二、融资担保企业全面预算管理中存在的问题

随着融资担保企业的业务规模不断扩大，为了实现企业的战略目标，构建完善的全面预算管理体系是十分有必要的，通过科学的资金配置能够降低企业运营成本和经营风险，更好地适应市场发展规律。但在现阶段，融资担保企业在全面预算管理应用和推广过程中还存在着诸多问题，主要表现在以下几个方面：

首先，企业各部门预算意识较为薄弱。为了提升企业的财务管理水平，市场上大部分融资担保企业都已经建立了较为完善的预算管理体系，但部分企业内的工作人员忽略了全面预算管理“全方位管理”“全过程控制”和“全员参与”的基本特征，认为全面预算管理是财务部门的任务，与本部门的业务开展没有关联，影响了预算管理的可执行性；同时，在预算执行过程中，一些操作人员没有严格落实预算审批制度，企业内存在着超额审批或越权审批等现象，预算外支出情况时有发生，造成预算执行与预算指标差异性较大。

其次，企业的预算编制质量不高。长期以来，预算编制是融资担保企业实施全面预算管理的难点和重点，企业预算编制的任务常常由财务部门牵头，在企业各部门沟通不畅、配合程度低的情况下，财务部门很难保证能够准确计算贷款本息额度、担保费用归集、平均贷款担保期间等重要数据，会计信息质量问题会进一步影响到预算编制环节的精准度；同时，由于融资担保企业的发展极易受到外部政策环境的影响，企业预算编制方法灵活性不足，很难适应外部环境的变化。此外，一些融资担保企业为了吸引投资者的关注，在编制年度预算的过程中，往往会设置过高的预算目标，一方面会造成预算编制脱离企业实际情况和市场环境，另一方面也会增加成本预算，影响企业的资金流动。

最后，企业预算考核机制缺失。完善的预算管理体系需要预算考核监督机制作为执行保障，但一些融资担保企业“重编制、轻考核”，不但弱化了预算执行的刚性，还缺乏对部门与个人的定期考核，相关审计部门无法及时跟进预算执行进度，影响了预算管理的科学性。

三、融资担保企业优化全面预算管理的有效策略

（一）预算编制方面

1、业务预算编制

对于融资担保企业来说，其业务预算的范围不仅包括预期新增业务量，同时还要预测代偿业务规模和具体代偿时间。业务预算编制情况直接影响着财务预算的编制，尤其是企业的现金流量表。因而，融资担保企业的业务预算编制应当从两个方面入手：一方面，企业要以担保规模预算作为业务预算编制的起点，结合当前的宏观经济形势和金融行业变化情况，全面考虑业务规模和经营风险等关键因素；同时，企业要做好合作公司的信用评价工作，客观的看待客户的承保能力，遵循政策规定，以上一年净资产的10倍为担保责任余额标准，对不同性质的业务进行分别预测，运用增量预算预测出本年度新增担保额以及期末的在保余额等数据[3]。另一方面，融资担保企业还要加强对在保业务的保后管理，对保方还款能力进行评估，以保证现金流量的充足性。

2、成本预算

融资担保企业的成本预算主要由未到期责任准备金和担保赔偿准备金构成，准备金计提是企业成本核算的关键内容，且准备金计提取决于当期保费收入以及在保责任余额。以业务预算为基础，企业在编制成本预算内容时需要结合企业的业务运作质量，保证预算管理的动态性。预算薪资以公司考核政策为依据；运营成本预算除了要考虑到资产折旧费用、资产租赁费用等固定成本支出，还要按照总收入变化比率对变化成本进行预测，如：交通费、差旅费、办公费等。

3、财务预算

在业务预算与成本预算的基础上，融资担保企业要全面考虑资产负债规模、收入利润、现金流量等方面的内容，合理编制财务预算。具体的计算公式如：预计担保费用收入=当期新增担保额×平均担保费率；代偿支出=当期到期担保额×预计代偿收回率；当期追偿收入=当期代偿余额×预计代偿回收率；那么，运作资金额度=当期担保费用收入+当期预计追偿收入+上期续存理财收益-当期代偿支出-当期费用；当期营业收入=当期保费收入+当期新增理财利息收入+上期续存理财利息收入。

（二）预算执行方面

首先，融资担保企业要在内部大力宣传全面预算管理的积极作用，利用有效的激励制度调动员工的主动参与性，要求业务部门员工要加强与财务部门的联系与沟通，减少信息不对称现象；其次，企业可以通过设置关键预算控制节点，设置预算控制岗位，明确预算执行的责任、预算调整的权限等，严格要求各部门人员依据预算内容开展各项工作，避免超预算或无预算等现象的发生；最后，以预算执行结果为依据，既要指导企业内各项经营活动，还要建立有效的考核政策，确保预算管理贯彻落实。

（三）预算考核方面

融资担保企业的预算考核主要针对制度和人力资源的考核，一方面，企业要在年末对预算执行结果和预算设置指标进行分析对比，找出预算执行差异的主要原因，基于内外部环境因素，及时调整预算方针；另一方面，企业要将预算执行结果与部门或个人的业绩薪资直接挂钩，将投资报酬率、现金充足率、贷款审批率、客户增长率、保费收入增长率、担保代偿率等关键指标纳入预算考核指标体系中，客观考核部门与个人的业绩情况和执行能力，在审计部门与人力资源管理部门的监督控制作用下，保证全面预算管理能够顺利开展。

四、结束语

综上所述，由于融资担保行业本身的经营管理受到外部政策环境以及内部盈利模式的限制，因而，企业要想提升环境适应能力、拓宽经济效益空间，就必须要立足于全面预算管理应用过程中存在的缺陷问题，从预算编制、预算执行和预算考核这三方面入手，构建完善的全面预算管理体系，促进企业长足发展。