谷金成 田金莹

（大连财经学院，辽宁 大连116000）

我国现在正处于社会主义初级阶段，根据中央精神，发展经济是首要任务。但是这几年，尤其是东北经济出现了下滑趋势。究其原因之一是企业活力不足，如何激发企业活力和市场生机成为了我们当前面对的主要问题和矛盾。经济基础决定上层建筑，没有强有力的经济支撑，不可能全面建成小康社会。中共十八大报告明确提出了“全面建成小康社会”。要实现这一目标，“减税降费”政策的实行就显得尤为重要。

一、分析我国现在的经济宏观形势

（一）当前我国经济背景

自我国开始改革开放的新纪元，开启了社会主义市场经济的新方式发展经济。之后便激发了我国经济活力，使得我国在接下来的二十年的经济成功的翻了两番。但是，由于我国还在处于社会主义初级阶段在不断的发展之中依然要学习和不断完善经济制度，实践是检验真理的唯一标准。实践也是马克思主义所区别于其他哲学的根本要点。在党中央坚强的领导下，势必要将经济带上一个新阶梯，并且实现“全面小康”的伟大政治理想，为中华民族伟大的复兴打好坚实的基础。

（二）我国私营企业和小微企业的宏观问题的分析

我国是以公有制为主体，其他所有制共同存在的经济制度。为此，私营企业和小微企业将会面对不同程度大小的发展问题。1.税收负担问题，在“减税”之前，我国正处于“营改增”时代，各项税收项目尚未整合完成。即使现在也依然存在税收项目不能完全整合的问题。是目前我国中小型私企和小微企业要面对的发展问题之一。2.各项费用问题，企业缴纳的费用也可能是制约企业财政，限制发展的一个问题，但并不是根本问题，是可以通过政策改革的。3.本身领域发展问题，才是根本问题，现在我国的主要矛盾已经是人民日益增长的对美好生活的需要与发展不全面发展不平衡之间的矛盾。人民的物质需求不再同以前一样匮乏，当今的企业更应该多方面发展，跟随我国的经济政策做出适应自己的发展路线。企业故步自封只会导致其远远落后于其他企业，这就不是经济政策所能掌控的，企业自身的活力主观上可以实现活力的再生。打铁仍需自身硬，国家干预并不能面面俱到，企业应当顺应时代前行。综上，企业经济活力更多的靠本身，国家干预是必要的，也是企业迫切需要的。

（三）税收当前面对的问题

税收作为国家财政收入手段之一，也具有一定的调节功能。合理税负是我们的目标，既不影响国家收入也不影响企业发展前景。这是一个理想状态需要我们不断适时更改政策，与时俱进，实事求是，具体情况具体分析。但是税务工作尚未完全达到这个理想状态，有着几个问题1.税收管理制度尚未完全成熟，我国税务管理制度当前尚未成熟，各地方各级税务部门缺少全国统一的指挥，管理方式很多地方需要顺应时代而改变。2.税法尚未全部完成，税法还有很多分则正在人大常委的讨论之中，造成有些税种尚未征收，或者造成有些涉税犯罪不能做以及时有效的判决、惩罚和处理。税务现在是有法可依，但是完成还需要一定的时间。

二、分析“减税降费”政策对企业经济活力的影响

（一）“减税降费”的具体实施

2019年我国国务院将增值税税率下调至13%，并且将享受税收优惠的小微企业范围扩大。出台了鼓励研发创新等税收政策。全年为企业和个人降税费约为1.3万亿元。这些举措使得无论是个人还是企业都能更好的优化资金结构，从而实现供给侧结构改革的一部分。

（二）“减税降费”对企业的优惠的力度

首先国家现阶段对于企业的主要政策是激发市场主体活力，着力优化营商环境，就是为了将现在部分企业的营业颓势扭转过来。这其中就包含“减税降费”的政策。“减税降费”有望激发市场主体活力、增强民众获得感。新一轮减税降费政策不仅对小微企业实施普惠性税收减免，将增值税小规模纳税人起征点月销售额3万元提高到10万元，将小型微利企业标准放宽到资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下，而且扩展初创科技型企业优惠政策适用范围，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策，这些优惠政策既体现出普惠性，又不搞大水漫灌，而更加注重促进实体经济发展、精准支持科技创新，特别是给更广大的小微企业带来实实在在的利好。

（三）企业如何在“减税降费”的政策下发动活力

现在的企业特别是小微企业和科技企业，是现在国家帮扶的重点对象，把握好“减税降费”的改革方向，顺应时代和人民的需求，提高企业核心竞争力，也就是技术，将会给企业业绩给予新的活力。从而使我们现在的市场充满活力。

三、试论“减税降费”政策接下来应该向什么方向发展

（一）适当加大税基，减少不必要收费

适当扩大税基就是指，加大征收范围，减少不必要缴税并且在这个基础上降低税率。既可以保证国家税收收入，也给企业等单位和个人减少税负。扩大到税基，不是让我们多缴税，每个人或单位的领域不同，该领域税率大幅下调，只增加少数税种，不会导致税负增加，依然是下调。但是更需要实践去检验这种模式，一蹴而就难免会造成人民和税务部门无法协调统一。故此可以适当选择一定量具有代表意义的城市作为试点，如北京、上海、重庆、广州、沈阳、西安、武汉，这些各地区重要城市，为这条道路提供经验，为我国税务事业打好基础。同时做好减费工作，1.不必要的收费不收，2.必要收费适当收，3.收费细化专业化。 这样既减少有关部门工作量，又可以给企业个人的发展开绿灯，发展才是硬道理，给人民政策支持，为人民群众服务，是唯一正确的道路也是激发市场活力的主要方式。

（二）引导人民学习纳税知识

比如今年的个税改革，绝大多数个人所得税缴纳者开始使用APP进行缴税。这时候就需要税务人员普及七级累进税率，各项免抵扣，劳务所得计税方法等涉及个税缴纳的知识。就比如现在的社区工作和司法系统工作相结合，我们也可以利用社区这一大范围的非政府部门单位，进行税务知识普及，和税务政策的便民服务。学校更应如此，将税务知识编入教材或者单独立出一个学科并且提高税务知识在中高考的比例，就会一代一代的将税务知识和纳税义务普及开来，让全民都有纳税意识，不再处于之前盲目纳税的状态。全民纳税的年代到来，可以让我们直观地面对纳税，科学地合法地进行税收筹划。并且可以大大减少之后的行政成本，对减轻纳税机关和纳税人的双重工作压力起到重要作用。并且，可以促进涉税服务的发展，增加就业岗位人员，在不久的未来涉税人员也会同执业医师证和律证成为我国少数几个拥有职业资格证书的职业。

（三）加强税法建设

随着改革开放的深入，建设中国特色社会主义法治建设成为这个时代我们的重点目标。《税收征管法》及其分则也是近几年来分部建立起来的。标志着我国税务工作有法可依的年代到来。在税法之前我们仅仅在刑法之中被提及过的抗税罪。这说明我国税务制度开始趋于完善。1、分则的设立应该更加专业化、具体化、实用化。2、应当设立专门的税法专业机关对税法的执行和税法的司法解释统一进行管理。3、通过税法完善，多做宣传将依法纳税理念深入人心，法律的作用就是起到对人的行为指导的作用，对管理机关起到制约的作用，对人民起到指导纳税，维护公民合法纳税权利的保障，使纳税趋于公平公正化。

“减税降费”作为我国近几年来几个大的税收政策之一，极大地促进了我国社会主义市场经济的活力，也相应地体现出我们税务制度还是处于青年阶段，还需要很多改进，最好的方式就是通过设立一个完善的税法，以达到与建设中国特色社会主义法治体系的宏观目标上，充分发挥法律的禁止性，以达到“依法治税”的目的。