王志艺

（厦门联合国际船舶代理有限公司，福建 厦门 361026）

一、加强民营企业财务内部控制的意义

随着市场经济的不断发展，企业的经营管理环境发生了很大的变化。在民营企业初创期，大部分民营企业都是靠技术和市场起步的，民营企业家大都养成了一种唯技术与市场至上的心理定式，对于企业规模扩大之后随之而来的深层次管理问题没有预先的思想准备，普遍缺乏长远的规划和系统性风险管理。企业经营管理制度不规范，粗放式的内部控制阻碍了企业经济效益的提高和市场竞争力的提升。因此，企业根据自身实际情况，建立和完善与企业本身相适宜的财务内控制度势在必行。加强民营企业的内部控制有利于真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，及时发现和纠正各种错误，保证会计信息真实可靠；有利于对各类风险进行有效的预防和控制，维护财产和资源的安全完整；有利于确保企业各项工作的正常进行、提高企业经营管理效率。

二、民营企业财务内控体系建设中存在的问题

（一）财务内部控制体系不健全

目前，我国大多数民营企业对内部制度建设工作不够重视，没有建立健全的财务内控体系，很多制度都是照搬使用，导致内控制度缺乏针对性，在实际工作中难以发挥应有作用。许多民营企业管理人员即是企业经营者也是资产所有者，经营权与所有权未做分离，往往采用家长式管理模式，人治痕迹明显，内部财务控制机制无法与企业各个管理环节衔接，无法对企业的业务领域发挥影响作用，这种落后的管理模式即阻碍民营企业的进一步发展壮大，也达不到国家相关财经法规的要求。

（二）缺乏有效的内部财务内控监督机制

内控的执行，离不开健全的监督机制进项约束，从而保障其发挥作用。我国民营企业普遍存在内部控制监督机制不健全，财务内部控制在实际操作中往往流于形式，各项规章制度难于得到有效的执行，有关人员徇私舞弊，与供应商、客户沆瀣一气，损公肥私。这些行为需要企业强有力的日常监督管理机制才能有效发现并解决问题。但是目前，很多民营企业一方面财务内控部门力量相对薄弱，缺乏对内部控制有效的监督；另一方面企业的管理层对内部控制的监督不够重视，对于发现的问题没有认真整改，使得内部控制无法得到有效的运行。

（三）企业内控人员的综合素质尚需提高

内部控制系统最终离不开由人来执行，有了科学严谨的内部控制制度，而没有相应高素质的人去执行，最终还是无法体现出内部控制的效果。然而，民营企业大多数是规模较小的中小型企业，利润率较低、员工的薪酬和福利略低于市场行情，无法吸引大量优秀的财务管理人才，企业财务内控人员的专业水平不高，没有足够的知识技能去承担内控的工作。人才的匮乏影响着财务内控的有效运行，导致企业发展战略难于实现。

（四）民营企业没有建立严格的预算管理体系

良好的预算管理是内控的一个核心环节，对于民营企业经营活动的管理和控制非常重要。但是，我国的民营企业普遍缺乏有效的预算管理体系，没有建立严格的预算管理制度，缺乏合理科学的预算标准，较低预算的编制水平导致了企业财务预算管理混乱，起不到预算应有的价值与作用。随着民营企业经营规模的扩大以及市场活动的日益复杂化，如果没有严格的预算管理制度，会导致企业在资金管理，资金使用等财务管理方面存在很大的漏洞，造成不必要资金浪费，不利于企业的资源优化配置，提高了企业的成本。

（五）缺乏全局性的资金管理

现金流是企业运行的“血液”,企业生存和发展的基础。在“现金为王”的时代，健康地现金流比利润更重要，企业的破产往往始于现金流枯竭。因此、对资金的全局性管理十分重要。民营企业普遍存在融资渠道少、融资成本高等困难，对资金的渴求相对其他企业更加迫切，合理有效利用有限的资金对企业的健康发展十分重要。然而，大多数的民营企业一来缺乏对资金的合理有效和全局性使用，对资金没有进行周密详细的使用计划；二来对缺乏现金流的管理，有些企业甚至没有编制现金流量表。

三、构建民营企业财务内控体系的建议

（一）建立健全的财务内控体系

健全的财务内控制度是企业财务内控体系的基础和重要保障，使得财务人员可以按章办事，具体有以下几个方面：

1、建立岗位责任制，明确不相容的岗位设置

对部门的职能进项科学严谨的划分，明确相应人员的职责权限，使的财务工作有法可依、各个岗位做到相互制衡发展。实施不相容职务分离制度，一项经济业务不能集中在一个人身上，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督。少数民营企业规模较小，从节约运营成本和促进企业经营效率最大化的角度考虑，指定会计人员兼任出纳工作，对于此类情况，企业应该采取补偿性措施，管理层应该定期或者不定期对上述人员进行独立的监督检查。对于有一定规模的企业，应该严格遵循不相容岗位分离。

2、财产定期清查制度

制定相应的财产清查制度，做到账证、账账、账实相符。定期组织对固定资产、原材料、应收应付结算款项、货币资金盘查，保证会计数据的准确性和财产的安全性。

3、严格执行财务收支审批制度

企业应该建立严格的财务收支审批制度，根据适度授权的原则，明确规定涉及财务相关工作的授权批准范围、权限和责任等。结合全面控制和重点控制的原则。对企业的所有财务收支进行全过程、全员、全要素控制。收支的审批制度既要贯穿采购、生产、销售等各个环节，又得包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用，对于重大的财务收支项目，实施重点监控、严格审批。

（二）强化企业内部控制监管体系

健全财务内部控制体系，企业领导层要加强对财务内控制度的重视程度，构建良好的内控监督制度。首先，民营企业应该建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，保证内部审计部门的独立性和权威性，使其能够对企业经营管理的各个环节进行事前、事中、事后全方位全过程审计，事前的审计可以预防风险，事中审计可以控制业务的执行情况，事后监督可以为考核、设计有效的奖惩机制提供基础；其次，财务管理工作应于审计制度有机结合，使审计人员全面参与到企业的各项经营管理环节，充分发挥审计人员的专业优势，发挥内控监督机制的作用。

（三）提升财务内控人员的综合素质

内控人员的综合素质的高低是企业内部控制机制能否顺利运行的前提条件，民营企业应该坚持以人为本的管理理念，加强对内部工作人员的科学有效管理，使其发挥自身的专业化优势，更好地服务于内控制度。具体要做到以下几点：一是制定严格的选拔标准，积极引进具有较高的财务专业知识水平和技能水平的财务管理人才，内控人员除了要具备财务知识和审计知识外，还得懂得经济法律知识和管理知识；二是强化对工作人员专业知识的培训，通过定期组织岗位培训及技能培训等，提高内控人员的内部控制和风险防范意识；三是企业鼓励员工加强自我学习，提升自身财务专业水平和技能水平，可以采取报销费用、分发奖金等激励模式，使得他们能够更好完成企业的各项工作。

（四）建立严格的预算管理制度，发挥预算的财务内部控制效应

民营企业应该加大对预算管理的重视程度，将预算管理全面融入到财务内部控制的目标及过程，从而提高内控的效率。首先应该明确预算组织机制，建立预算决策、工作和执行机构，明确各机构的职责，理顺工作流程，确保预算工作能够有效开展；其次，要加强预算的执行力度，按照预算要求规范企业内部的各项经济活动，特别要加强对重点业务控制的控制，严控领导个人决策取代预算管理，有效地管理和控制企业的经济活动；再者，企业要强化对预算的监督和考评，找出预算管理存在的缺陷和不足，及时反映和分析预算执行的差异，对预算做出必要的调整，保证预算目标的完成，通过动态考评和综合考评相结合，把预算执行结果与责任人和员工的经济利益挂钩，与职工的职位晋升相挂钩。

（五）加强对现金流管理

我国现阶段经济环境较为复杂，特别是受中美贸易战影响，经济走向仍不明朗，在这种常态下，对企业的风险控制能力将是一个巨大的考验，企业要想生存和发展，现金安全是前提，只有在现金安全的情况下实现利润最大化才是做大做强企业必经之路。民营企业应该加强对资金的分配和使用管理，提高资金使用效率和透明度，压缩公司存货规模，提高存货周转速度、严格控制对外担保规模、更多采取融资租赁方式加强资金流通、加强应收账款的管理，控制应收账款规模，加快应收账款回收速度。

四、结束语

财务内控管理作为企业管理重要的一环，对民营企业长久、科学、可持续的发展起着保驾护航的作用。随着市场经济的发展和经济全球化的深入，民营企业应充分认识到财务内控制度缺陷带来的风险，认真剖析自身财务内控制度的不足和短板，根据自身企业情况，建立一套行之有效的企业财务内部控制体系，以此提高企业的市场竞争力，提升企业效益，促进企业的可持续发展。