提升政策性银行财务内部控制有效性的对策探讨

2019-12-19金华

大众投资指南 2019年24期

金华

（中国农业发展银行龙井市支行，吉林龙井 133400）

在全面性深化改革金融市场的背景下，我国的政策性银行进入到新时期，尤其是在市场经济更加繁荣之后，其需要面临着重新地定位与转型的问题。可是，当前我国部分政策性银行的内部控制体系并不是很完善，使得银行内部的财务管理工作很难彰显出更大的积极作用，影响到银行的经营效率，导致资产收益不够高，以及资金利用率降低。为此，我国政策性银行要能从内部出发，分析当前财务内控的问题，并有针对性地提出有效控制的策略，以提高本行的经营效率。

一、政策性银行财务内控的意义

我国的市场经济是有中国特色社会主义市场经济，因此，我国的政策性银行在建立的初期，有着属于自身的市场定位，可是本质上依然是银行类金融机构。所以，也应当遵循市场经济发展规律，这就凸显出财务内部控制的重要性。第一，强化财务内部的控制，能够提升银行的财务管理工作效率，也就提高了银行自身财务风险的防范能力。所以，政策性银行要能积极地开展强化财务内部控制的工作，优化内控模式，以为银行的经营活动提供更多支持。第二，在强化了财务内部控制之后，银行才能更好地提升银行的总体经营效率。只有高效开展银行财务内部的控制工作，才可以让财务管理工作更有效率，与经营活动科学配合，构建出多元化财务控制机制，进而延伸财务控制的范围，加强总体经营活动的内部控制。

二、政策性银行内控现状及问题

（一）内部控制环境的松懈

在过去发展进程中，政策性的银行更加偏向规范化的发展，因此对于财务内部控制环境的营造不够重视，因此形成了控制松懈的问题。具体表现为，政策性银行缺少严谨问责机制，也就让内部一些不合制度的行为，没能得到严厉惩罚，这样大大降低银行内控的实效性。还有就是政策性银行内部的一些部门所承担的责任不够清晰，一旦出现问题后，容易出现相互推卸责任的问题，这就大大提升了银行经营操作中的风险，不利于银行未来发展。

（二）内部审计与监督不完善

市场经济越来越繁荣，政策性银行的业务范围越来越广泛，因此对于财务内部的审计和监督都要提出了更多要求。可是，此类银行内部的审计和监督存在着一些问题，例如审计流程表面化、审计技术不够先进、监督力度不强、领导干部约束力有待提高等。

（三）信息系统存在弊端

随着计算机技术和信息技术的发展，很多银行中已经配备了本行内部的信息系统。但是政策性银行虽然有比较完善的财务内部控制制度，以及与之配套信息系统，像会计制度、财务管理办法、重要岗位强制休假及轮岗制度等，可仍然存在一些问题，如：各个地区财务报销标准不一致，地区与地区之间，标准不一致；通过财务检查、审计等方式进行检查，但是不可能做到面面俱到，只能进行粗略的检查。以农业发展银行为例，在全国有2000多个网点，检查再细也不可能检查所有的费用。

三、政策性银行财务内控机制建立与完善对策

（一）建立整体化风险管理体系

依据政策性银行工作章程和监督管理相应要求，对于存在与银行中的风险，进行严格控制，有操作风险、账户利率风险、信用风险、市场风险、信息技术风险等，并将这些方面的风险控制全面渗透到各个分支机构，形成事前监测、事中管理、事后处理的风险控制模式，从而不断提升内部风险控制的质量。

针对信用风险的控制，要能形成统一化信用风险管控体系，设置完善的集体法人客户评级的体系，吸取国际上很多银行的风险管控经验，将内部的评价运用到限额、定价和资本金的分配等一些业务中。对于操作风险，要能运用风险计量方法，从基本指标法，过渡到标准指标法，形成配套的制度，建立风险监测和评估体系。还有就是梳理历史业务的工作，要能以业务收入的匹配系数为基础，避免操作性风险。而对于市场风险，也必须要提高对于市场风险进行评估的能力，对该方面的风险管理制度进行完善，交易账户的限额方法一定要提前思考并制定；还要建立健全事前风险的控制系统，将事前、事中、事后的风险评估有效结合到一起，使其发挥出最大的效用。

（二）全面加强银行财务的内控

其一，要能全面落实授权控制制度。政策性的银行在开展各项业务的活动时，要能以授权控制制度为基础，全面执行该制度，开展统一化法人管理以及法人的授权。财务活动尤为要注意此制度的执行，依照明确的授权范围进行，不能越权处理。

其二，完善和优化财务制度体系。针对银行内财务内控的强化，一定要重视制度的作用，秉承制度先行的理念，如果出现新业务、涉及新领域、设置新的机构，要能先建立相应的财务制度，以制度约束行为，提高制度的约束性。并且要在制定制度的时候，对制度中不合理、落后、不一致的问题进行指正，然后逐渐完善和优化，以达到最优的制度。

其三，重视信息系统的完善。针对财务内部的控制，一定要找出当前信息系统存在的弊端，提高信息系统的智能性和自动性，这样才能为财务内部的控制提供更大的支持。政策性银行要能从先进角度出发，针对现有信息系统进行完善，让该系统与财务制度、管理制度等有机结合在一起，运用科技化信息理念，将财务内部控制的理念，贯穿在银行经营工作的过程和财务核算工作的过程中，进而提高内控的质量，实现有效的财务内部控制。例如，借助一些商业银行的成熟经验，分别完善内部控制管理系统和核心业务系统，强化信息系统的优势，细化每个环节的财务审核，以保证内部控制真实进行，不会流于表面。

其四，合理运用职责监督制度。先要明确出各个部门和岗位的职责，后执行职责监督制度，岗位之间相互监督，部门与部门之间监督，上下级之间的监督，实现横向和纵向的监督。这样才能保证工作人员依照规定程序，进行不同业务的办理。对于一些重要的岗位，可以实行离岗审查制度、定期轮岗制度。

其五，贯彻紧急事件处理机制。想要避免银行业务操作中风险，保证资金、人员等方面的安全，要全面贯彻保护保险制度，针对关键岗位上的人员，要能有备无患。针对一些临时性的紧急任务、新业务、外部政策的要求，能够依据特殊性事物关联到的部门，抽取相应的专业人员，形成临时组建的工作小组，商议处理意见，并将问题上报到上级机构，为上级领导提供决策的参考信息。这样才能抓住关键问题，强化财务内部的控制，提高控制的实效性。

（三）经营目标合理地确定

政策性的银行必须坚持依法经营和稳健发展的原则，同时对经营理念进行适时地调整，以保证能更高效地完成经营目标。针对政策性银行内部和外部的环境，确定出内部考核指标，并将这一指标融合到政策性银行财务内部控制之中，然后确定出经营目标，形成经营考核性的指标体系，这样才能将此类银行的特点、审慎经营的定位凸显出来。并以经营目标为基础，高效开展预算的控制工作。全面开展预算管理工作，运用预算控制措施，管理相应的经营活动和财务活动，并针对这些活动展开全面的监督。除此之外，还要形成经济资本的概念，让全银行上下都重视该概念，重视风险补偿，对银行内部的资产配置进行不断地优化。