温州民营企业内控体系执行难的原因分析及应对策略

2019-12-19吴鸯鸯

大众投资指南 2019年5期

吴鸯鸯

（温州市环球汽车衬垫有限公司，浙江温州 325016）

引言

温州民营企业经过四十年的艰辛发展，以其强大的生命力影响着我国经济的发展，对社会的贡献也越来越突出。然而，随着温州民营企业的发展，尤其是中小民营企业的发展过程中出现诸多问题，比如生产方式落后、管理模式传统、融资渠道单一等问题，这些问题在一定程度上阻碍了温州民营企业的生存和发展。而大多数温州民营企业出现问题的主要原因是内控制度建立不完善，内控体系执行不到位。

一、内控体系的概述

内部控制主要是指企业为实现控制预期目标，通过制定实施措施、制定制度等方式对企业经济活动的风险进行控制。利用内部控制制度，能够将企业内部的资金使用效益发挥到最大，还能够为资产信息的安全性提供相应的保障。在制定内控体系的过程中，要注重各个部门之间的互相监督，立足企业的实际情况，逐步提升企业管理效率与水平。在建立内控体系的过程中，要遵循重要性原则、全面性原则、制衡性原则、适应性原则以及成本效益原则，为企业的长远发展奠定稳固基础。

二、温州民营企业内控体系执行难的原因分析

（一）案例

XY公司是温州一家鞋业有限公司，该公司是由甲乙两兄弟共同投资创办的有限责任公司。甲是大股东，任该公司总经理，乙则负责公司采购业务。公司组织架构除了总经理外，下设人事部，行政部，品质部，技术部，财务部，采购部。公司会定期召开经营会议，讨论公司的运营状况，在进行会议的过程中，会出现互相推卸责任的现象，导致实际管理过程中存在的问题无法彻底解决，给企业的长远发展造成一定的阻碍。从生产方面进行分析，该公司属于劳动密集型，技术操作要求较低，生产的产品低端而不上档次。在人员配置方面，劳动工作者的数量众多，但是普遍存在文凭不高的现象，文凭大多数都是在高中以下，而行政及管理人员文凭也只不过在大专文凭，在职称上，中级以上职称的不是很多，高级专业人才缺乏。

（二）温州民营企业内控体系执行难的原因分析

从上面的例子我们可以看出温州民营企业内控体系执行中存在以下问题：

1、家族式管理，导致企业内控体系执行的权威性差

家族式企业主要是指在各项经济领域中存在的具有家族结构的企业组织。这种企业具有产权结构高度集中的特性，主要控制权一般都掌握在家族人员手中，经营权与所有权形成分离是根据企业的自身意愿决定。家族企业的决策通常由家族代表做出，缺乏足够的外部动力，企业的监督机制往往来自家族内部，缺乏有效的监督。

我认为上述例子中的XY公司就是一个典型的家族式管理模式的公司，父子，夫妻，兄弟，就是现在温州企业的主要模式。这些家族企业的领导者具有至高无上的权威，大多家族式企业的领导人都是白手起家，经过多年艰苦奋斗，勇于冒险才把企业做大做强。公司的管理层认为自己是公司的股东，公司是私营的，财产是私有的，所以无论什么部门都得听从自己的安排。这样造成内控体系只是形同虚设，根本没有起到真正的作用，更不要说内控体系应该具备的权威性了。另外，家族式管理模式财产所有者与经营管理者之间在经济责任关系上分割不清，在一定程度上影响民营企业内控体系的执行。

2、企业内部人员素质参差不齐，导致内控体系执行不到位

由上例我们可以清楚地知道，温州民营企业人员素质参差不齐、普遍较低，由于家族式民营企业经营者的管理能力与自身素质有限，而导致企业的内控体系执行不到位。就目前的实际情况进行分析，有些公司内部没有真正的内部控制体系。由于人才聘用的过程中都是自己人模式，导致内部人员的素质参差不齐，外部的高素质人才无法进入到企业中，进而给企业的发展造成一定的阻碍。另外，人员的分工不够明确，内部缺乏专业性的人才，在内控体系的执行过程中，就会产生一系列的经营问题，甚至导致内部的会计信息失真。

3、企业生产落后，产业升级面临一定的困难

由于我国的人口较多，劳动力价格低廉，导致了温州民营企业出口的产品是传统的劳动密集型商品，对于实际的技术操作水平要求较低，生产的产品也比较低端。在设备的使用过程中使用的大都是淘汰的设备，在产品研发方面的资金投入仅仅占据销售的6%-20%，基于此，导致温州民营企业的整体技术水平较为落后，在产业升级的过程中面临一定的困难，使企业无法在激烈的市场竞争中占优势。

三、加强温州民营企业内控体系执行力的应对策略

（一）构建健全的民营企业内部控制体系

在温州民营企业的实际发展过程中，要建立完善的内部控制体系，为家族式民营企业的长远发展打下稳固基础。要想对家族式民营企业进行全面的管控，就要建立相应的监督部门，保证监督部门的独立性，避免企业的监督部门受制于家族内部而缺乏有效的监督。若在发展的过程中，核心领导人物出现工作失误，监督部门也要给予相应的惩罚，根据内部控制体系中的规定，将监督部门的作用发挥到最大，逐步加强温州民营企业的内控执行力。另外，民营企业要立足实际情况，规避家族企业的核心人物全部担任重要职位的现象，而造成企业主要控制权全部掌握在家族人员手中。务必要对于经营管理者与财产所有者之间的经济责任关系进行明确划分，保证内控体系的权威性。

（二）强化人才队伍培养，加强内控执行力

在温州民营企业的管理过程中，相关管理人员要明确加强内控执行力的重要性，企业应当强化人才队伍的培养，制定完善的用工机制，适当地提高招聘的门槛，对员工的学历与能力提出相应的要求。另外，务必要保证人才能够分配到适当的岗位中，人力资源管理部门要对于人才招聘、工作考评、薪资等制定明确的制度规定，逐步实现一体化管理的基础目标。以上述的XY公司为例，要从根本上打破人情关系的约束，真正做到公平用人，规范人才管理制度，为各项工作的顺利开展打下稳固基础。在内控管理过程中务必要树立责任制，保证各个层级的工作人员能够进行相互约束，对于重要的岗位实行岗位不相容机制，要秉承着公平公正的基本原则，保证员工能够明确基本的工作职责。

（三）加强成本控制，促进产业升级转型

在温州民营企业的发展过程中，加强成本控制十分重要，在内部建立成本会计制度，明确会计处理的基本原则与成本费用开支范围，利用定量与定性分析相结合的方式，对企业的销售量进行分析，最终确定合理的价格。针对XY家族式民营企业的基本特点，管理者要避免内部存在无效劳动的现象，不仅要对制造成本进行考核，还要保证内部控制贯穿于各个环节当中，促进产业的转型升级。可以从拓展国外市场渠道入手，结合从业者的力量，逐步扩大销售范围，从低端产品做到高端产品，实现跨越式发展。利用成本分析的工作，逐步扩大核算范围，不仅要对质量成本进行控制，还要量化指标，为各个部门工作效率的提升打下良好基础，逐步实现温州民营企业的战略性发展目标。