杨旭东

（辽宁曙光汽车集团股份有限公司，辽宁 丹东 118000）

一、制造业企业资金管理的重要性

资金作为企业维持日常运营的必要资源，被喻为企业的“血液”，俗语有“家有余粮，心里不慌”，资金作为企业的“粮食”，其重要性不言而喻，已关乎到企业的发展与危机，资金管理在制造企业管理中贯穿始终，同时资金管理又是企业财务管理的重要组成部分。它的重要性主要体现在以下方面：

（一）提高资金使用效率的必然要求

1、通过资金管理，降低资金占用

随着企业经营中采购、生产、销售的循环进行，现金与实物间在不断地转换，资金超占用会时有发生，通过资金管理，可加快企业的现金、存货和应收账款的周转速度，从而降低资金占用。

2、通过资金管理，实现资源共享

集团公司各分、子公司受行业、产品、经营模式影响，现金流各有不同，加之资金存放分散，造成使用效率不高，通过资金管理，实现集团资金集中管理，从而实现集团内资源共享。

3、通过资金管理，提升经营质量

资金超占用会导致企业经营资金不足，从而对外融资加大成本提高；资金闲置会导致经营资金收益下降，通过资金管理，可以提升企业资金周转速度，保持合理资金存量，减少对外融资依赖，从而提升经营质量。

（二）提高企业偿债能力的重要保障

企业经营过程中，为实现股东财富最大化，会通过对外融资，利用财务杠杆实现资本增值，有息债务到期归还是企业信誉的重要体现，失信记录会造成债权人的恐慌，金融机构的挤兑，为此，为了规避企业偿债风险，需要对经营资金及有息债务进行动态分析，及时掌握企业资金当期与未来的收支变动信息，确保资金余额的合理及授信资源的充裕。通过科学筹措、安排、优化资金结构，以保障企业资金链的安全，提升企业的债务偿还能力。

（三）保证资金存放、划转安全的客观需要

企业在资金存放、划转过程中，因人员素质、制度落实等因素影响，在管理上会出现一些漏洞，让一些人员有可乘之机，造成企业资金风险，甚至造成企业出现经营困难。为了防止舞弊资金风险发生，需要进一步加强对资金的管控，对相关制度的完善，通过企业内控措施，授权体系，保证资金在收入、支出业务中的合理、操作流和上合规，以避免出现资金管理漏洞。

二、制造业企业资金管理中存在的主要问题

（一）资金周转速度低，利用效率不高

企业资金的本质是垫支于社会再生产过程，用于价值创造，并增加社会财富的介质，这就要求制造企业在经营过程中，要加强资金管理，提高资金的周转率和利用率，从而提升资金结存与资金风险、资金收益与资金成本的平衡。从当前一些企业的资金管理现状来看，仍较普遍地存在资金使用效率不高的问题，如企业因无计划多行建户，造成资金存放分散，资金管理不到位；又如集团公司，分、子公司各自为政，资金分散存放，无法集中，造成资金沉淀严重；再如企业对库存、应收账款等资金占用项目管控不到位，造成库存资金占比过高、应收账款高居不下。直接影响了企业的资金周转，造成资金使用效率低下。企业为解决资金需求又变向对外融资，财务成本随之加大，企业的盈利能力又进一步降低。

（二）缺乏有效的资金预算

1、企业资金管理形同虚设，资金预算浮于形式，对企业资金管理支撑作用不够。例如回款预算，乐观或悲观的把握的尺度不同，造成该回款款未回，预算外的回款反而收回；付款预算，业务部门基于项目进度、节点的本位考虑或预测不细致，造成报了预算，不付款，急需要付款追加预算等情况，最终造成资金预算与实际执行严重偏差，现金流量失衡，从而失去了预算的约束作用，失去了其存在的意义。

2、资金预算缺乏科学性，从编制形式上看，当前很多企业多基于企业的经营目标，与经营预算混合在一起，在上年数据的基础上同比例调整资金预算的各项目，仅仅是数据的逻辑增减，缺少对数据对应业务的分析和预测，做出预算对未来的经营活动缺少指导意义。从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是增量预算，缺少针对不同业务，更合理的预算编制方法的应用，预算的事前控制和指导作用受到影响。

（三）信息化管理落后

随着经济和科技水平的发展，信息化管理逐渐被应用到各行各业企业的管理当中。财务与企业内部的其他部门既相互独立又相互关联，企业的采购、生产、销售、财务部门要实现信息共享，以此建立一套完整的财务管理体系。现阶段的企业多数不能有效地利用信息化带来的便利，及时准确地掌握信息，缺乏有效的信息共享手段，从而影响企业的资金管理水平。

（四）内部控制薄弱，缺乏监督

企业内部资金缺乏控制和监督会在一定程度上加大企业的资金风险，从而影响整个企业战略目标的实现，甚至出现危机。内控制度不完善，执行过程流于形式，后续监管不到位，将使财务工作在企业筹资、投资和资金营运等管理活动中停留于“核算”，疏于“管理”的状况。缺乏科学有效的管理体系和执行力度是当前我国制造业企业面临的资金管理问题。有的企业不重视资金预算和控制，片面关注核算环节；还有的企业制度不健全或是实施不到位，没有将监督贯穿于资金利用的全过程，监督审计走过场。这些都是影响企业资金利用率的重要因素。

三、应对制造业企业资金管理主要问题的建议

（一）完善运营资金管理，提高资金使用效率

1、提高营运资金周转效率。对于存货管理，要采用现代存货管理手段，及时掌握生产信息，通过详细分析，达到存货的存储成本、短缺成本、运输成本之和最低，从而降低存货的占用成本，加速存货的周转。对于应收账款的管理，首先应建立信用管理机制，对客户加强信用管理，针对不同客户制定合理的信用额度、信用账期，对逾期账款制定催款流程、加大催收力度，从而加快应收账款的回收。同时，通过对企业债务的有效管理，不断提高企业的信用等级，在充分利用商业信用获得延期付款和预收货款的情况下，提高应付占款余额，从而降低资金成本，提高资金运营效率。

2、集团公司实施资金集中管理。推行资金结算中心制度，例如“收支两条线”的“资金池”管理模式，分、子公司统一在结算中心开设收款、付款账户，收户款与结算中心关联，实现实时或定点归集，使集团的资金全部汇集在结算中心，结算中参照分、子公司月度预算与用款申请，拨付资金，实现资金资源共享，统一调度。通过资金统借、统贷、盈缺分子公司间的资金合理调配，从而降低集团的对外融资需求，降低财务费用支出；通过资金集中、资金量的积累，可提高集团与金融机构业务洽谈的筹码，争取更多的金融产品与优惠利率，从而更有效地支持实体经济，融取更低成本的资金；同时通过资金集中管理，改善了企业的资产负债结构，进而提升了企业的融资和偿债能力，提高了资金的运作效率，实现资金使用效益最大化。

（二）推行全面预算管理，提升资金预算效用

全面施行资金预算制度，保证资金安全运转。建立全面的预算管理机制，积极协调企业各部门参加预算管理，将生产经营、投资、筹资等方面的资金收支全面地纳入预算管理中，做到事前、事中的实时控制,保证资金安全有序的流动。完善预算制度，提升执行、监督等部门在资金预算编制、审批、分析、监督、考核环节中的意识，从而提升资金预算质量，保证其在企业资金管理中的效用得以发挥。

（三）提升信息化管理，促进资金管理水平

逐步提升企业信息化管理水平。提高对信息化建设的重视与投入，利用现代化的网络通信技术及企业管理软件，为企业业务部门实现信息资源共享，为管理团队提供经营决策依据。运用财务等业务部门一体化的ERP平台，将企业财务管理模块、生产管理模块、物料管理模块、资产管理模块、预算管理模块关联统一，实现各业务板块间的信息集成，数据共享。通过对企业资源集中配置和监控，从而为企业的资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障。

（四）加强企业内部的监管，防范资金安全风险

1、建立健全企业内部控制，提高企业风险识别和应对水平。企业要提高高层领导对资金风险的防意识，逐步完善内部控制制度，在岗位设置、业务流程严格执行、深入实施，使企业内部的资金管理更加规范，资金风险得以控制。

2、培养一支强大的专业人才队伍，树立全员参与资金管控的理念。突出人在企业经营管理中的作用,实现提升人员意识与发挥制度约束的最佳结合。因此,一定要加强培养员工，特别是财务人员的培养,以提升科学的资金管理意识和形成全员参与成本管控的理念,最终实现促进企业加速资金周转,提高资金使用效率、防范资金风险的目的。

四、总结

在当前中美贸易摩擦、国内经济下行，融资渠道不畅，实体经济经营困难的情况下，企业营运资金的管理尤为重要。它已关系到企业资金链的安全，生存的危机。作为企业的管理者必须高度重视，充分分析企业的内外部环境，通过内部管理的转型升级，资金管理的优化提升，学习优秀企业成功经验，逐渐建立起属于本企业自己资金管理模式和竞争优势，从而提高企业在资金管理和风险应对中的能力，提升资金利用效率，为企业应对现期国际、国内经济形势、融资环境提供保障，为企业的发展、战略目标的实现打下更坚实的基础。