内部审计在煤炭企业管理中的优化应用

2019-12-19康跃飞

大众投资指南 2019年24期

康跃飞

（冀中能源张家口矿业集团有限公司，河北张家口 075000）

目前我国煤炭行业处于产能过剩时期，据煤炭工业规划设计研究院发布《中国煤炭行业“十三五”煤控中期评估及后期展望》指出2019-2020年我国煤炭行业仍有1.8亿吨去产能空间。煤炭企业面临市场形势复杂，面临诸多风险因素，加强煤炭企业内部管理是当前提高煤炭企业自身管理能力及竞争力的重要途径。内部审计作为企业内部管理的重要组成部分，若内部审计工作出现问题，很可能导致煤炭企业内部管理存在较大漏洞或风险因素，使得煤炭企业有可能会遭受重创，甚至面临被淘汰的命运。为避免此类事件的发生，必须要强化内部审计工作，避免此类现象的发生。需对煤炭企业管理中内部审计的问题进行分析，并提出解决问题的办法，才能始终为煤炭企业的良好发展保驾护航。

一、煤炭企业内部审计工作存在的主要问题

（一）煤炭企业内部审计制度体系不完善

部分煤炭企业在管理上过于传统，未意识到内部审计工作对于企业经营的实际意义，加之我国煤炭企业经历过一段时间的粗放式发展，其内部审计制度开展的时间较短，还并未从实践中找到优化内部审计的方式方法，所以并未制定规范化的内部审计制度。最为常见的问题便是审计标准多样化、流程不规范等，导致审计人员在审计过程中的可操作空间较大，极易出现违规操作，对内部审计的有效性产生严重影响。同时，企业审计报告的反应成果只能体现某一阶段，但对该阶段为何产生问题的原因却无法进行分析，如此也不能制定有效的控制计划，导致内部审计工作在企业工作中的边缘化，管理人员不重视必然会影响内部审计的工作水平。

（二）内部审计缺乏独立性

内部审计是企业的重要部门，但经常成为财务部门的附属品，部分煤炭企业内部审计人员由财务管理人员兼任，且财务管理人员在内部审计部门中的话语权较高，在安排工作过程中因不了解内部审计工作内容，增加内部审计部门的工作压力。同时，由于内部审计工作的安排不到位，导致内部审计工作也会出现各种类型的问题，其在企业中的能力也会降低，无法对企业面临的风险进行管理，这对于企业来说极为不利。

（三）审计方法落后

目前传统内部审计方式便是审查企业账目，以历史账目分析企业管理风险，未充分利用当前大数据时代信息化、数据化的优势。内部审计受审计人员意识影响，审计人员风险意识薄弱，无法提高审计工作效能。煤炭企业在发展过程中业务量不断增多，内部审计工作量也逐渐加大，落后的审计方法使得内部审计部门不堪重负，让内部审计工作在不利的情况下展开。

（四）审计人员素质有待提高

部分内部审计人员认为自身工作属于“得罪人”的工作，不能得到领导人员的肯定，付出与回报不成正比，对审计工作较为松懈，加之管理人员对其内部审计工作管理并不严格等，造成审计人员在工作过程中简化审计程序以此来减轻自己的工作量，该种工作方式造成企业内控制度的监督缺失，降低了企业风险防控能力。审计人员的工作方式不准确，工作效率低下，导致内部审计工作在企业管理中缺少现实意义，被管理者忽略其工作的重要性。

二、强化煤炭企业内部审计工作的必要性

（一）内部审计能够进行企业活动的把握和控制

内部审计体系不健全，会导致企业内部经济控制管理在发展过程中不能得到全面开展，对于企业经济活动便会产生巨大影响，不利于企业市场发展。在有效提高企业内控管理方面，内部审计工作发挥了重要作用，因此，内部审计工作在煤炭企业发展过程中必须要持续地发挥其监督管理作用，完善经济活动进行的规范性，降低企业经营风险。

（二）内部审计提升煤炭企业经营管理水平

企业内部审计工作有监督和控制企业经济活动发展的作用，是推动企业经营管理的最佳手段。煤炭企业内部审计工作可及时发现企业内部经营过程中存在的问题，并以问题为导向寻找相应的解决办法，以此促进企业健全、完善内部管控制度，推动企业经济活动的发展。除此之外，专业的审计人员可以通过对企业全方位的了解，做出具有针对性的内部审计报告供相关的管理人员作为参考，促进管理者管理水平的提高，确保经济活动的有效发展。

（三）煤炭企业内部审计能配合国家审计

我国煤炭企业数量多、分布复杂，若只有国家审计部门对其进行监督管理，必然会因庞大的数据量而出现审计不规范现象，因此在煤炭企业内部设置审计部门，能够让国家审计与企业审计相互结合，对于完善煤炭企业经济活动是最佳的一种手段，所以强化企业内部审计对于煤炭企业而言极具现实意义。

三、煤炭企业内部审计的优化策略

（一）建立健全内部审计管理制度

建立健全内部审计管理制度来完善煤炭企业内部审计工作，是时代过程中的必然趋势，利用规范化制度规范内部审计工作，约束审计人员的工作。理清内部审计机构之间的组织关系，让审计工能够发挥其经济监督、评价、咨询等能力。企业在建立内部审计制度过程中必须要根据我国行业规定及法律规范来进行，内部审计工作极其重要，管理人员必须要正视内部审计工作，了解内部审计工作的工作重点。实行审计部门的扁平化管理，在分支机构增加的情况下减少管理层级，让审计人员能够打破限制，更好的互相协调，实现审计资源配置优化，提高审计工作效率。

（二）加强内部审计机构的独立性

内部审计工作是企业管理中的重要部分，保持内审机构的独立性对有效开展审计工作有着重要意义，因此，必须要设置独立审计部门，隶属企业董事会垂直管理，其他任何管理人员不得干涉内部审计工作。同时，需要赋予内部审计人员相应的审计权利，让审计人员能够对企业分支机构及相关部门进行独立审计工作，这样内审工作在企业中具有一定威信度，促使企业相关部门积极与审计部门相互配合，更好的合作开展工作。另则，审计人员不得参与煤炭企业的实际经济活动，这样能够避免审计人员主观性的去看待问题，提升内部审计工作的独立性和客观性。

（三）优化企业审计方式

科学技术的不断发展，丰富了企业管理工作，煤炭企业的内部审计工作也是如此，管理人员必须要关注信息化技术的发展，并将其及时的应用至审计工作过程中去，改善内部审计人员的工作模式，提高工作质量及效率，减轻工作人员强度，让其能够更有激情的投入审计工作过程中去。煤炭企业必须要适时的改变传统审计模式，在改善工作模式过程中，推进审计工作信息化，全面提高审计工作效能，引进审计软件,购建审计信息系统，便于审计人员对审计数据进行全面的收集管理，随时进行信息的查阅工作，强化内部审计对企业风险的管控。

（四）提升审计人员综合素质

虽然煤炭企业的内部审计人员都具有较高的专业能力和素质，但是在实际工作过程中，管理人员仍然需要关注审计人员专业技能的培训。管理人员需要为内部审计人员制定定期培训考核计划，让审计人员能够在工作过程中时刻保持警惕性以及严谨的工作作风。煤炭企业在招聘内部审计人员过程中，必须要对其能力、态度、责任心进行全面的考察工作，选择高素质、高能力的专业审计人员。同时，由于审计工作的信息化转移，需要进行一定的审计信息系统化培训，提升内部审计人员的操作能力，让煤炭企业内部审计工作人员能够实现全面的提升，为煤炭企业内部审计工作不断做出贡献。