孔旭东

（陕西有色金属控股集团有限责任公司，陕西 西安 710075）

一、引言

在市场机制建立的今天，成本优势是企业生存的关键，降低企业成本是实现经济发展的重要路径，特别是在经济全球化背景下低成本运营在国际和国内市场都将占据有利的竞争地位。在供给侧结构性改革的战略实施中，国家尤其将企业“降成本”确定为战略实施进程的关键节点，进而以降低企业成本为出发点突破国民经济发展面临的进程瓶颈。而人工成本作为企业成本重要的组成部分，其有效的控制不仅可提高企业市场竞争力而且可完善企业内部管理机制。

二、人工成本的重要指标及分析方法

（一）人工成本的重要指标

人工成本管控是一个系统工程，指标主要分为绝对数指标、水平指标、结构指标、投入产出指标、指数指标、综合指标和弹性指标七类。绝对数指标指的是人工成本总额，其主要包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。水平指标主要包括：1、人均人工成本：企业全部人工成本支出平均分摊到每位员工的份额。可细化为人均年、月、时人工成本。2、职位人工成本：企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的平均人工指标。据此反映企业某段时间周期内发放的全部人工成本及各职位的成本支出。结构指标指的是人工成本分项结构比例，其反映的是企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。水平指数为当期人均人工成本（年度、月、小时人工成本）、职位人工成本与基期的对比关系。通过对比关系反映了特定时期内人工成本水平的升降幅度。投入产出指标其主要包含：劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率。综合指标及弹性指标主要通过人工成本系数其计算是通过人工成本相关指标加权得出结果，反映了不同人工成本因素的分摊比例。

（二）人工成本重要因素的分析方法

企业对人工成本重要因素的分析是直接反映人工成本的客观体现，目前，现行人工成本分析的方法主要为：1、现状了解法，其方法是根据人工成本总额、人均人工成本指标、职位人工成本指标、组成指标得出企业分析的原始数据，从而通过数据了解企业当前人工成本目前现状及对企业总体成本的影响。2、变动分析法：对企业本身内部人工成本数据纵向比较，可使企业通过同期、环比分析找出自身在人工成本投入使用方面的变化情况及趋势。

三、人工成本管理存在的问题

以某公司人工成本管控现状为例，现企业内部人工成本的主要问题为：

人工成本管控意识薄弱 我国对人工成本的研究和管理起步晚，理论研究较少，目前就某企业人工成本管理的理念尚未足够重视，各项人工成本重要因素的分析改进不够理想。未把人工成本作为企业竞争优势获取和人力资源管理的重要内容。

人工成本的统计还未纳入人力资源统计体系 某企业下各分公司及子公司未对人工成本进行总量控制与核算，更缺乏对人工成本的分析与控制，对人工成本有效的信息搜集与统计分析等基础台账未建立，缺乏人工成本管理和调控相关数据和信息。

人工成本预算与预警机制不健全 人工成本预算以财务预算年度作为人工成本预算年度，是全面预算管理的有机组成部分，它的形成和编制必须以财务及其他专业的预算数据为依据。但它同时又需要保持相对的独立性，作为财务预算的一个相对独立部分，它与财务预算的其他组成部分存在一定的特殊性，即一份好的人工成本预算其内容不仅仅包括费用的支出和使用计划，更涵盖了人工成本的投入与产出的效益。

评价体系还未完善，企业没有建立人工成本的指标评价体系，无法及时准确的了解企业人工成本的发生状况。从有利于人力资源的开发、使用、形成良性循环的战略角度出发，必须探索建立以提高人工成本投入产出效率为目标。

企业缺乏对人工成本控制决策的科学依据，企业在人工成本决策方面缺少必要的科学依据，在决策企业人工成本对企业人工成本的范围、指标和统计分析方法缺乏做出科学的统一规定和解释，未能制定出有效的企业人工成本管理和控制办法以促使企业在人工成本核算方面建立自我约束机制，从而及时、有效地监督。

四、人工成本管控的措施

（一）人工成本管控基本思路

立足某企业人力资源现状情况，加强公司人力资源人工成本费用管控，实现精益化管理的总体思路，通过强化人力资源成本意识，优化组织机构，控制人员数量，提升员工素质，加强工资总额控制等措施，合理控制和降低公司人力资源成本支出，为集团公司的发展提供相应的支持。

（二）人工成本具体管控措施

1、优化组织机构，提高管理效率

组织机构设置是人力资源和企业经营管理的基础，也是影响企业成本的重要因素。可以借助第三方，组织开展权属单位“三定”工作，以国内外先进企业为标杆，以市场化人力资源配置为导向，以建立权责清晰、精简高效的组织机构为目标，优化人员结构，删减重叠、低效的岗位设置，合理控制人员成本，实现降本增效。因各权属企业实际情况不同，组织机构设置存在一定差异。为确保各权属企业组织机构设置的合理性，集团公司有必要对各权属企业的组织机构、业务流程等情况进行规范管理。一是对组织机构设置的必要性进行审核。按照不同企业性质、规模大小、管理难易程度，人员数量等情况，本着精简高效的原则，科学设置组织机构，杜绝因人设岗、因岗设机构的情况。二是对组织机构设置的合理性进行评价。对权属企业组织机构设置的权责进行规范审核，要求部门的职能要清晰、权责要到位，分工要明确，确保部门职能无交叉重叠、工作衔接有序，监督执行各负其责，运行高效畅通。三是对组织机构的运行效率进行考核。定期对权属企业开展组织机构运行效率分析，实行动态管理，优化组织机构、精简管理人员，不断提高组织机构配置和人力资源管理的水平，实现组织机构的高效运行、人力资源管理成本的逐步降低和市场竞争力的进一步提升。

2、控制人员数量，降低人工成本

企业人员数量影响着企业工资、福利等直接人工成本的支出。各权属企业每年因员工流失、新业务开展、部分关键岗位人才引进等各方面原因，需要招聘一定数量的员工，但人员的增加意味着企业人工成本支出增加，因此控制人员数量对降低成本有着直接影响。充分发挥集团公司优势，结合权属企业实际情况，可以建立内部劳动力市场，将富余劳动力资源调剂到需要的企业去，既可以减少人员过剩单位的负担，也可以满足缺人单位的人力需求。同时建立公司内部高端人才的共用共享机制，提高内部高端人才的应用效率，实现让资源更有价值，降低集团公司整体人工成本费用的支出。

3、改进培训方式，提升员工素质

员工素质高低对企业整体工作质量和效率有重要的影响，工作质量和效率的好坏又直接关系着企业人力资源成本。因此集团公司通过加强对权属企业培训管理，要求权属企业通过人力资源的培训开发，进一步提升企业员工的工作能力和效率，增强企业盈利能力，从而降低企业资产负债率。集团公司创新对权属企业的培训评估考核方式，以培训效果评价和考核作为培训管理的重要抓手，保证权属企业培训效果“产出”与培训相关费用“投入”比率最大化，实现人力资源使用效益持续增加和使用成本的降低的目的。

4、加强工资管理，合理控制成本

工资支出是人工成本支出的重要组成部分，工资总额的管控和合理支付是控制人工成本的重要举措。做好工资总额的预算和清算管理，做好权属企业领导班子年薪的监管，做好权属单位工资总额发放的监督、考核和管理，对成本控制有着直接的影响。集团公司可将人力资本回报率、人均税前利润率等人工成本控制指标纳入经营者目标责任制的考核内容，达不到要求的将追究人工成本失控企业领导人的责任。同时鼓励企业构建高绩效管理模式，充分发挥薪酬的激励约束作用，真正将“奖罚”落到实处，促使员工提高工作效率，增加企业效率，降低企业人工成本。

总结

在市场经济环境下，对人工成本的管控与分析，不仅可提高管理人员对企业成本分析的意识，而且可调动企业职工的积极性，提高人工成本投入产出率，为企业长远发展打下坚实的基础，并为控制成本费用，提高成本费用利用率及加强费用管理提供良好的氛围。