闫 渭

一、乡镇财政资金内部控制的重要意义

（一）可以提高乡镇财政资金的运作效率

随着我国经济体制的改革，国家对于基层单位财政资金的管理力度不断加大，对于乡镇财政资金的内部控制越来越重视。对于乡镇政府来说，加强对财政资金内部控制的管理不仅是统计财政信息、完善财政管理制度的重要举措，同时对于确保财政资金的运行效率也具有重要的意义。加强财政资金的管理与控制可以为各项财政决策提供重要的依据，使财政资金的运行保持在良好的状态当中。

（二）可以促进乡镇单位的廉政建设

无论是国家政府部门还是乡镇单位，资金的流向不明都是导致政府人员出现贪污腐败的重要原因，如果财政资金内部控制系统不完善，就可能会为行政单位管理人员的贪污腐败创造条件。而通过对财政资金的合理控制则可以杜绝这一现象的发生。比如在内部控制系统当中规定要将财政资金的流向进行公示，这样一来，人们就可以对政府人员进行监督，促进廉政的建设，实现财政资金的高效和透明化处理。

（三）提高财政资金的使用效率

对于乡镇政府来说，如果需要对区域内的经济建设项目进行决策，就要将项目的情况和当地的实际情况作为重要依据。这需要相关人员充分搜集当地的经济信息，并对信息进行整理，这样才能确保决策的合理性。而通过对财政资金的内部控制，可以使乡镇政府部门员工对本地经济状况有基本的了解，从而对项目建设与资金投入的合理性进行准确的判断，从而可以提高财政资金的使用效率、确保地区经济发展的均衡性。

二、乡镇财政资金内部控制存在的问题分析

（一）相关人员对于内部控制的重视度不够

在部分乡镇单位当中，管理人员没有认识到财政资金的内部控制对于区域发展的重要意义，因此也没有根据单位的实际情况来合理制定内部控制制度，加强对财政资金的管理。与此同时，还有部分乡镇单位的负责人对于内部控制制度缺乏基本的认识，分不清楚管理人员与财务会计人员在财政资金的管理与使用过程中所需要承担的责任。比如有的负责人对于财政资金内部控制的认识比较片面，他们认为财务部门的工作只是记账和报销。最后，还有部分乡镇单位的内部控制环境本身就比较薄弱，对于财务预算以及单据的控制并没有被落到实处，甚至出现了财务管理流于形式的现象。造成这一问题的主要原因就是管理人员缺乏先进的管理经验，内部控制的意识比较淡薄，使得对于财政资金的管理与控制缺乏计划性。

（二）财务管理人员的能力与素质有待提高

在很多乡镇单位当中，财政单位的负责人不属于单位的领导人员，因此他们没有权利参与单位的重要决策，也不会对各项业务进行管理。在对单位基本情况不了解的基础上，部分财政单位的负责人会想当然地认为财政人员的主要工作就是记账和报销。与此同时，在乡镇单位当中，财务人员是内部控制系统的主要实施者，因此他们的能力与素质对于内部控制的效果具有直接的影响。但是在实际当中，很多乡镇单位的财务管理人员平时的工作比较繁重，因此很少有机会和时间参加培训，即使参加了培训也只是为了应付上级部门的检查，并没有起到实际的效用。还有部分乡镇单位的一些岗位是由非财会专业的人员担任，导致很难实现内部控制的目标。

（三）对内部控制的监督不完善

根据调查，部分乡镇单位并没有设立专门对财政资金内部控制制度进行监督的部门；还有部分乡镇单位虽然建立了监督的工作岗位，但是该岗位的独立性并不强，甚至是由非财务管理专业人员进行担任的，这使得监督的效果并不明显，督查的深度不够。长此以往，乡镇单位的内部管理虽然存在很多的问题，但是并没有得到有效解决。除了内部监督之外，外部监督也是重要的监督方式。但是在很多乡镇单位当中，外部监督并没有发挥作用，这使得内部控制制度在落实的过程当中缺乏严肃性。而各个乡镇单位对于监督的结果也并不重视，对问题的整改力度不够。

三、解决乡镇财政资金内部控制问题的建议

（一）加强管理人员的意识，改善内部管理的环境

为了解决内部控制的相关问题，乡镇单位首先需要加强管理人员的内部控制意识和风险管理意识，形成良好的内部控制环境。第一是要加强对管理人员的教育与培训，使他们意识到内部控制体系的重要意义。并将内部控制的相关要求与单位的实际情况相结合，从而制定出符合单位财政状况的内部控制制度，提升行政单位的管理效率。第二是要加强内部控制执行人员的主动意识，使他们具有基本的风险防控意识，能够在工作当中树立高度的责任感，发现财务风险的时候能够自觉采取相关的措施进行防控，而不是视而不见。这需要乡镇单位加强对财务人员的培训，使他们能够具有较高的职业素养，掌握最新的财经法律和财务风险防控的专业知识。这样才能创建良好的内部控制环境，提高内部控制执行的效果。

（二）完善内部控制制度，规范乡镇单位的行为

在乡镇单位建立内部控制制度可以及时发现各项财政资金的安全漏洞、促进各项经济活动的正常运行，同时还可以为财务管理人员的日常行为进行规范。因此乡镇单位需要制定符合实际发展状况的内部控制制度，坚持全面性和适应性的原则、实现对财政资金的管理。这需要对各个部门的职责进行规定、对各个岗位的人员责任进行划分，使员工能够在工作当中自觉树立起认真负责的工作态度，明确各个工作岗位的标准化流程和要求，将内部控制制度落实到实践当中来。同时，还可以将单位、业务以及项目建设作为内部控制点，对财政资金进行全面的内部控制。最后，在制度建成之后，为了确保可实践性，还需要定期对单位活动的各项风险进行评估，从而对内部控制制度进行不断完善，使制度能够更好地适应环境的变化，发挥实际的作用。

（三）健全内部监督机制，加强内部监督

监督机制是发现财政资金内部控制问题的重要方式，同时也是促进内部控制制度不断完善的重要途径。首先，乡镇单位需要加强对内部监督制度的建设，明确各个部门以及岗位工作人员在监督过程当中需要肩负的责任，同时规定监督的程序与要求，还要通过召开监督会等方式使监督人员对监督的结果进行交流与分析，并针对监督工作做好自我评价，对内部监督机制进行不断完善。其次，还可以设立内部监督的专门岗位，配备专业的管理会计人才来对单位内部控制制度的实行状况进行检查。最后，是要在整个单位内部建立完善的监督制度，使各个部门的作用都能够得到有效发挥。比如财务部门需要对内部控制制度的执行状况进行督查；而审计部门则需要对内部控制制度当中的问题提出相关的审计处理意见。与此同时，主管部门的管理人员也需要密切关注下属部门对于内部控制制度的落实情况，并及时进行指导。

结语

总的来说，加强乡镇财政资金内部控制制度是十分有必要的，这可以提高财政资金的使用效率和系统的运作效率，同时还有利于乡镇单位的廉政建设。针对目前内部控制制度存在的问题，乡镇单位需要加强管理人员的意识、规范单位的财政行为，同时要健全内部监督机制，创造良好的内部控制环境。