□ 王 娜 孙凤莲

(长春工业大学 吉林 长春 130000)

一、企业内部控制的内容及作用

(一)内部控制的概念

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法以及完整性而制定和实施的政策与程序。

(二)内部控制的作用

加强中小企业内部控制的实施主要有三方面好处：首先可以增强企业经营管理，降低企业经营失败率；其次可以维护企业财产安全，提高企业经济效益，从而推进我国经济发展；最后可以提高会计信息质量，有助于经济秩序的维持。这样才有利于企业财务制度的健全，有利于企业长足发展。

二、企业内部控制存在的问题及成因

(一)内部控制意识薄弱

管理者的内控意识薄弱。截至到现在为止，还是有很多型企业对内控制度有着比较陈旧的理解和认识，内部控制实质上就是内部牵制，有些人认为内部控制就是人数的控制，他们也不了解正确实施内控方法以及实施内控后可以达到一个什么样的目标。主要不是人数的问题财务人员的内控意识薄弱，我国中小型企业里的财务人员的专业素质仍存在普遍较低的问题，且其内控意识也相当薄弱。

(二)企业内部控制环境基础薄弱

很多中小型企业都过于轻视内部控制了，员工们也都习惯了这种家长式的管理模式，习惯了任由管理层们指挥，管理层也喜欢大家都听他们的，而不是大家一起做决定，听取、参考大多数人的意见，不仅如此，一种称为内部人控制的现象也尤为突出，这就在无形中营造出一种不需要内部控制的氛围。在这种状况下，再加上企业的外部监督环境比较薄弱或者不够严谨等情况,使得一部分中小型企业的管理者们不愿意去建立一个完好的内控体制或者是去执行内控制度，这种种原因使得内控更是没有办法在中小型企业中得到很好的应用和运行。

(三)企业业务处理程序控制漏洞多

一个企业在其业务处理过程中存在很多漏洞的话对其内部控制的实施有很大的影响。企业通常存在以下漏洞：财产清查没有形成完整的制度，并且清查的期限也不是很明确，模棱两可，清查程序也不够规范，企业的资产存在长时间不对账和不盘点的状况，这种状况会造成会计信息失真。账务记录不完整、不具体、不仔细、不及时、漏洞百出等等，基础工作做的不够规范，会计报表不够真实，其不能有效地反映出企业的财务状况和经营成果情况。还有一部分国有中小企业的账目不清、领导间徇私舞弊、行贿受赂等，这些现象常常发生，已成为心照不宣的事了，还有的企业会设置账外账，弄虚作假的状况时有发生，故意造成一种实亏虚盈的现象，或者是实盈虚亏的假象，这些手段屡见不鲜。

三、实现内部控制目标的实施

(一)改善企业内部控制环境

内控环境能够直接影响一个企业的内控制度实施的好坏。由于中小型企业的权力相对集中在某个人或某些人身上，所以在试图通过外部因素来对其进行制约还是比较难做的情况下，构建一个良好的控制环境、氛围，建立、健全企业的组织结构，以及在设置岗位时充分考虑职务不兼容和牵制性的问题，坚决避免管理层的重复任职等措施是必须要实施的。

一个企业内部控制环境如何在于管理层如何做，其内部控制实施效果如何则取决于管理层对此事的关心程度。首先管理者们要明确了解一个好的内控制度对该企业经营效率的影响和作用是什么样的，一个好的企业对一个完善的内控制度的需求度有多大。其次他们还要对本企业设立内部控制制度的相关情况有一定的了解，是否已经设立内控制度，设立的内控制度是否健全、是否符合本公司的特点，哪里需要改进等等，要有一个明确的认知。首先管理层们要带领群众们走出误区，不断地创新，不断地推新除旧，强化公司内部的管理模式，为员工们营造出一个良性竞争的工作环境来。其次就是加强管理层的管理水平，营造出一个健康、全面的企业文化氛围，让这个氛围不断的带动大家的积极性，使其成员组织结构建设更为合理。

(二)完善内部控制制度，加强内部控制效率

建立一个以财务管理为重点的内控制度是中小型企业能够拥有一个完善的内控制度的首要任务。首先要了解每个企业的岗位特点，然后根据这些特点建立一个适合本企业的内控体系。会计控制是企业实施内部控制的重要组成部分，以会计准则为标准，在制定会计制度以及设置岗位时要全方面的考虑到本公司会发生的业务，同时还要想到企业内部其他各部门的经营管理活动是否会产生影响以及会产生什么样的影响，还要遵循各项具体规定，把内控制度具体化，加强其可操作性。

其次是要有严谨的内部稽核制度。严格监督会计记录的准确性和透明性，实行实物控制。资产作为内部控制的重点对象，为了防止资产被私吞，偷挪或贪污，企业应该将实物资产的接触人员固定化，不能出现任何人都可以接触到这种现象的发生，应该授权一些人，只有这些人才有权利接近现金、存货等实物性的资产，以这样的方式将资产丢失的可能性降到最低，以减少损失，还需进行定期的财产清查工作，做到账实相符，这样才能在发现问题的同时得到及时的处理。

(三)加强细节监督

监督是看一定时间内所安排的工作按进度完成程度和质量情况的过程，它可以通过日常监督活动持续长久的推进，也可以通过实行单独的、符合特性的评价系统、制度来完成，又或者是以两种方法相结合，根据实际具体情况相互配合的方式来进行。

资金的运营情况是一个企业在财务方面的重要内容之一。作为一个企业良好营运的依据，了解资金的具体流向是对企业负责的表现。应该将资金合理分配、充分利用，对于资金的调动要有严谨、严密的权限限制，以此来减少资金流失问题的发生几率。在资金方面要特别关注对库存现金的控制问题，时刻监督库存现金的收支状况，不能坐支现金也不能白条抵库。其次，由于应收账款不能及时收回等相关问题的原因，企业要对其供应商和客户都实施信用等级评价，定期对应收账款状况进行核实，还要有相应的、行之有效的催款方法或者是规章制度。最后，还需建立一个相对独立存在的内部审计机构，通过严谨的内部审计制度，针对全企业的财务活动和管理活动都进行监督，监督企业是否认真贯彻企业经营方针，企业的财务信息是否真实、有效、可靠，也要监督内部控制实施状况等。这个工作因为是相对独立的，所以需要一些正义感强的，敢说敢做的，同时基本素质和业务水平都要过关的人来担当。

四、结论

一个比较完整地内部控制制度能够有效的控制企业风险的发生，让企业可持续的发展下去。为了确保企业运营的效益与效率，应对企业重大风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度，高层管理者应重视内部控制活动并参与其中，充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动的制定和实施，建立健全内部和外部信息沟通的反馈机制，以简单有效内部控制制度，促进企业战略目标的实现。除此之外，我国企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到企业的特点，积极给予支持、鼓励企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导企业的健康平稳发展。