周进

摘 要：2019年政府工作报告中指出，应充分发挥消费的基础作用，为经济平稳运行提供有力支撑。行邮税是对个人进境物品征税，对居民进口和消费影响较大，以重庆为例，研究行邮税与居民消费关系，对充分发挥税收对经济支撑作用具有重要的现实意义。

关键词：行邮税;居民消费

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.042

1 行邮税制特点分析

行邮税是进境物品进口税的简称，是海关按完税价格和进口税率对进境物品按简易征收方式征收的关税、进口增值税和进口消费税的统称，进境物品主要包括入境旅客物品和个人邮递物品。

1.1 征收对象为进口物品，与进口货物构成进口消费总和

进口环节分为企业货物和个人物品，企业货物按规定征收关税、进口增值税和进口消费税，个人物品则按规定征收行邮税。从个人消费角度，进口货物和进口物品是个人进口消费的总来源，进口物品为个人进口直接消费，进口货物则通过再加工、再销售后形成个人消费。

1.2 税率分为三等级，日常消费品税率低

行邮税是按物品类别征收且不同国家之间征收标准相同，目前征收税率分为13%、20%、50%三等级，13%税率的物品主要有食品、药品、玩具、书、数码用品等日常消费品，50%税率的物品主要有烟、酒、珠宝玉石等高档奢侈品。

1.3 行邮税税制改革动作大，税率逐步下降

近年来，行邮税税率逐步下降，一方面是在减税降费大环境下，行邮税税率呈逐步下降趋势，自2016年以来，税率在15%、30%、60%基础上，经过两次下调（2018年11月、2019年4月），调整为13%、20%、50%。另一方面逐步调低部分日用品的税率等级，如将药品、计算机等物品的税率等级由税号2（20%）归入税号1中（13%）。

1.4 推行移动支付，缴税方式方便、快捷

在行邮税实际纳税环节，随着移动支付的快速发展，全国大部分海关正式开通“二维码”方式缴税，由于其方便、快捷性，被纳税人广泛采用，据重庆海关初步统计，移动支付已成为行邮税主要缴税方式，占比70%，其次是POS机纳税，占比20%。

2 居民消费特点分析

2.1 居民国内消费增速下滑，主要消费品呈负增长

近年来，重庆市居民消费日益减弱，社会商品零售额增幅呈逐年下降趋势，2019年1-8月同比增长7.7%，比2016年增速低5.3个百分点。从商品零售物品种类来看，重庆市居民消费主要集中在汽车、粮油食品、家用电器、网上销售、服装、日用品等方面，2019年1-8月，服装、家用电器、汽车销售呈负增长，同比分别下降7.3%、6.7%、0.1%，反映出居民在这三方面的消费力大幅下降。

2.2 经济下行情况下，出境旅游与进口增速双双下滑

出境旅游与贸易进口为居民购买国外商品的主要渠道，两者增速均进入下降通道。2019年1-8月出境旅游26.77万人次，同比下降81.15%，为近年来最低。进口方面，进口金额增速也进入下降通道，2019年1-8月同比增长15.7%，较2016年低6.4个百分点，其中1-8月一般贸易同比下降8.8%。

2.3 主要消费税种增速呈下降趋势，但降幅有所收窄

从居民消费来看，进口消费品环节涉及行邮税和进口消费税，国内消费品环节涉及消费税，从近年来消费税和行邮税的入库数据来看，整体呈下降趋势，但降幅有所收窄。2019年1-9月，行邮税同比下降18.59%，较2018年降幅收窄69.07个百分点。

3 行邮税与居民消费关系分析

3.1 国内消费疲软状态下，居民跨境购买力减弱

在经济下行环境下，国内消费呈逐步下降趋势，居民整体购买力有所减弱。从进口环节来看，2019年1-9月重庆市关税、行邮税均呈负增长。从消费习惯来看，2019年1-8月重庆市网上零售消费额同比仅增8.8%，比2016年减少36.5个百分点，说明居民通过网络购买消费品的行为有所放缓。

3.2 行邮税为价内税，直接影响居民进口消费

行邮税是对个人进口物品征收的价内税，税收的高低直接影响物品的购买成本，同时，行邮税的征收方式的便利性也会影响居民购买行为。因此，在目前居民消费疲软状态下，行邮税税率下降和推广移动支付有利于刺激居民跨境消费。

3.3 分物品类别征行邮税，有利于引导消费方向

从行业受保护情况来看，行邮税侧重于保护居民日常消费。从居民实际需求来看，京东国际上商品分类排名前五的分别是奶粉辅食、尿裤用品、个人美妆、营养保健、进口食品，也均为居民日常消费品，引导消费方向与居民消费需求结果是一致的。

4 相关建议

4.1 進一步降低行邮税税率，优化征税环境

目前，整体消费下行，行邮税作为调节居民跨境购物的有力手段，降低税率能有效地刺激进口消费。同时，不断落实放管服措施，优化征税环境也有利于刺激消费。

4.2 提升国内消费品竞争力，满足居民消费升级需求

居民跨境购物消费多为消费升级需求，对消费品的安全、品质要求更高，消费低迷情况下，加速国内消费品升级、优化，使居民的升级消费能在国内市场得到满足，是提升国内消费的关键。

4.3 按国别划分行邮税率，提升进出口影响效果

分国别差别税率是国际贸易的重要原则和调节贸易纠纷的重要手段，但由于行邮税对各国均征收相同的税率，在调节进出口方面影响力较弱，按照关税设计原理，行邮税可按国别增设最惠国、暂定税率，提升其对进出口的影响效果。

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