葛继惠

[摘要]随着我国社会的发展和国力的强盛，我国的经济水平也实现了大幅度的提高。“营改增”是我国基于税收制度体系进行改革转变的重要措施，对企业的税负、产业结构等都有着极为显著的效果，并且也对企业的转型与发展起到了极大的作用。同时，也是针对我国市场经济改革和实现全球化经济发展提供良好的支持，促进企业实力的提升有助于其实现经济发展基础的构筑。但在“营改增”的推行与实施过程中，其也对企业的会计核算造成了很大的变化与影响。文章主要针对“营改增”政策的实施与推广在企业会计核算工作中的影响进行分析，并提出相关对策。

[关键词]“营改增”;企业会计核算;企业运营成本

[中图分类号]F812.42

1引言

“营改增”主要的实施内容是针对企业进行征收的营业税进行改变，使其转变为增值税的征收。在进行“营改增”的改革之后，企业仅仅只要缴纳商品产生销售或是为客户提供专门的服务项目等所获得的营业额的增值额，极大地降低了传统营业税收重复征税的弊端，对其应缴税项进行了有效的合并与简化，并将企业的缴税风险进行转移，使其能够降低因税务缴纳核算等导致的经济支出过多的效果，但这一举措也为企业的会计核算提出了巨大的难度和挑战，在一定程度上增加了企业会计核算的工作量和失误率。所以，“营改增”对企业的会计核算造成了很大的影响，需要进行科学的分析并提出有效的对策。

2“营改增”的内容简述

“营改增”核心的改革内容是将企业运营的营业税转变为增值税。展开来讲其主要是指企业所缴纳的传统的运营的收入营业税变为应缴纳的增值税，并且税收的核算也进行相应的改变。增值税对于我国的税收税种来讲是其重要的组成部分，其定义可以解释为在国内进行商品的加工、销售并提供售后服务的个人或企业所应当缴纳的增值税费。

我国的市场经济情况时刻都在发生着变化，而国家与政府为有效减少企业的纳税负担，进而实现企业的快速发展而进行了针对性的“营改增”税务缴纳政策，其也是对我国税收制度的科学优化以及改善。“营改增”政策的实施，使很大一部分企业有效地避免了逃税漏税的现象，并且“营改增”政策也是与国际上的税收进行了统一的协调。[1]通过“营改增”政策的实施在很大程度上促进了我国的税收情况以及企业的经济收益，极大地提高了其收支的平衡，并且也推动了企业实现其战略性的发展。

3“营改增”的实施对企业会计核算所产生的重要影响3.1“营改增”的实施对企业运营成本和营业额的核算造成的影响传统的企业税收在进行税务的缴纳时是按照企业的实际成本和进项税额的划分和税额的计算，在“营改增”政策实施后，与企业运营相关的进项税发票和销项税发票进行了抵扣处理，也就是说，小企业从此不再受到专用发票的开设局限，使企业的材料成本费用、人工费用和设备费用所进行的核算方式上发生了根本性的变化，大幅度地减少了企业的税务负担，使企业的商品所带来的经济利润得到了极大地提升。

并且企业在“营改增”政策实施之前所使用的营业税是价内税，其属于含税的价格，应税服务销售额所实行的是全额计税，而增值税属于价外税，在进行税务金额的计算时按照价税分离的原则进行，将当期销项税额进行扣除后抵扣进项税额计算。[2]企业的成本进项抵扣额度与入账的价值是有着根本性的联系的，其也是致使企业的经济收入利润受到极大影响的根本原因。

3.2“营改增”的实施对企业发票管理造成的影响企业的增值税发票是对企业的所有商业运营活动的原始凭证票据，在施行“营改增”政策之后，增值税的发票与企业合作双方的实际经济利益发生了直接的联系，交易方可以实现用增值税发票进行税额的抵扣行为。所以“营改增”政策实施后企业与税务相关部门要进行专用发票管理工作的提高与增强，针对其每一个商业上的交易都必须要进行增值税发票种类、时间和规格、印章的仔细辨别和详细的审查。[3]而在企业的会计核算工作方面则需要结合实际情况的变化运用相关的专业技术进行相应的修正与调整，以满足企业交易双方的实际利益和需求。

3.3“营改增”的实施对企业纳税情况造成的影响可以说，在实施“营改增”政策之后企业受到的影响十分巨大，我国的产业在施行“营改增”政策后也实现了转型与调整，并进行结构上的优化且取得了一定的效果。结合企业的税负情况，其整个纳税税负情况是呈现降低趋势的。但是很多企业也不同程度上显现出了税负的上升情况，其中主要的原因是对适用税率的确定以及纳税人身份的明确。

依照“营改增”的政策标准，企业如果年度应纳税销售额总数超过了五百万，而企业的内容也能够运用有效的会计核算并且具有科学完善的会计核算制度进行管理，则企业的纳税人为一般纳税人，而其他的企业情况则是属于小规模的纳税人。[4]比如说，当前国内发展十分快速的电子商务行业，如果其企业是属于小规模的纳税人，那么企业在进行税负的准确计算时，其所应用的核算方法是属于简易的计税方法，按照其应税服务销售额度来讲其企业应缴增值税的计算不具有增值税的税额抵扣。

而电子商务行业如果还涉及商品的提供以及商品运输同时进行的情况，那么其稅负则从“营改增”实施前的4%的营业税转变为4%的增值税。依据税率的前提来讲，是没有发生实际的变化，不过从税种的种类角度来讲，其还是发生了变化，即是将重复征税的影响进行了有效的排除，避免了企业因为重复征税而造成的经济损失。但是如果按照电子商务行业的运营类型是仓储、贷代等业务类型，那么在“营改增”政策实施后其税负则从5%的营业税变为了4%的增值税，企业的税负产生了明显的降低变化。[5]

4“营改增”下优化企业会计核算的对策建议4.1针对“营改增”实施情况对企业的财务核算方案作出调整“营改增”政策在我国市场企业的大范围实施过程中，为有效促进企业快速适应“营改增”后发生的变化所带来的影响，企业要结合实际的情况并积极地进行运行经验的积累，以新会计准则为标准，以企业现有的内部会计核算部门为重点核心会计单位，针对“营改增”政策内容进行科学的分析和仔细的研究，并根据研究结果结合政策规定制定出具有针对性的会计核算方案与应对方法，尤其要关注增值税发票的开具以及对增值税发票的保存和抵扣认证票据的管理，使其形成一个新型的会计核算制度，进而实现对“营改增”政策的实际操作效果。

除此之外，企业还要与其运营相关的产业链中相关的合作企业进行紧密的沟通与协调，并形成联合，共同承担“营改增”所带来的影响。在此过程当中，国家也应从企业税负实现有效地减少的位置进行考虑，促使各企业进行“营改增”政策实施所带来影响的快速适应，并切实地实现“营改增”为企业进行税负降低的服务。[6]

4.2增大对企业财会人员专业水平的提升力度

“营改增”政策的实施，为企业带来的首要冲击是对其财务人员的工作内容以及财务制度上的巨大变化，进而对企业的经济效益也产生了一定程度上的影响。因此，企业要想快速地适应“营改增”政策的推行与实施首先要加强对财务人员的专业水平和专业素质的培养，在实际的运行当中，企业也应该要积极地增强对财务人员的专业能力和专业知识的培训与提升，不但要强化企业财务人员的专业技能，并且还要有效地提高全员的税务意识。切实结合专业化理论的学习和实际的操作技能的培训，使财务会计人员能够快速地掌握与“营改增”政策相关的内容和税务相关的核算方法。[7]并在实践中进行测试，依据检测结果再进行培训内容的制定并使其更加具有针对性。

4.3全面提升企业纳税的筹划工作

企业的领导管理层也必须要进行企业内部涉税管理工作的不断强化，使其能够不断地扩展税务管理的覆盖范围，并快速地实现企业全体员工的税法相关规定的意识以及合理进行规避税务风险能力的提高。税务筹划工作人员更加需要提高其自身的专业水平和职业技能素养以及综合素质的提升，持续不断地提升税务专业知识的不断学习与积极的实践，如此才能够有效地为企业的发展以及经济效益的提高提供更加科学合理的理念。而在企业的财务会计核算报表当中，也应当将“营改增”抵扣税额进行增设和明示。

同时，企业的纳税筹划工作也必须要具有极高的效率和质量，以切实地提高企业对“营改增”政策的实施进行合理的贴合实际并快速的适应，促进企业全面的快速发展。[8]

5结论

综合以上的阐述内容可以得出，“营改增”的推广和实施对企业的发展有促进的作用，也产生了一定的负面影响。所以企业必须要结合自身的运营理念和实际的运营情况以及自身的商业类型的特点进行科学的分析和有效的实践，并提出具体的解决措施和应对方法，针对企业的财务管理制度也要做出适应性的措施并不断地完善和优化，全面的提高票务管理。针对企业会计核算的实际工作进行积极的专业化提升，加大对其专业水平的培训，以促进企业快速地适应“营改增”实施后的新环境，达到企业持续发展的目的。

参考文献：

[1]沈捷.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].商场现代化，2018（24）：139-140.

[2]韩灵.“营改增”对企业会计核算影响及对策探究[J].纳税，2018，12（35）：34，36.

[3]王兰兰.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].纳税，2018，12（33）：13，16.

[4]常玉健.探究“營改增”对企业会计核算的影响[J].经营管理者，2018（11）：86-87.

[5]陈国栋.浅谈“营改增”对企业会计核算的影响[J].中国集体经济，2018（33）：119-120.

[6]王冲.“营改增”对企业会计核算的影响研究[J].经贸实践，2018（20）：90.

[7]杨艳艳.“营改增”给企业会计核算带来的影响研究[J].现代经济信息，2017（18）：218.

[8]孔令云.“营改增”对企业会计核算的影响探析[J].企业改革与管理，2017（18）：130.