陈明光，靳小龙

一、有关概念和研究史说明

（一）赋税“折变”及其财政原因

“折变”是“折纳”“折受”“折输”等的同义词。“纳”的义项之一为“受”。①（清）毛奇龄:《古今通韵》卷十二，“纳”字条。《景印文渊阁四库全书》，第242册，台北:台湾商务印书馆，1986年，第293页。检索传世文献，“折受”作为指示赋税收入方式的官方用语，首见于唐朝《赋役令》:“诸课，每年计帐至，户部具录色目，牒度支支配来年事，限十月三十日以前奏讫。若须折受余物，亦豫支料，同时处分。若是军国所须，库藏见无者，录状奏闻，不得即科下。”②天一阁博物馆等:《天一阁藏明钞本天圣令校证（附唐令復原研究）》下册，《赋役令》，北京:中华书局，2006年，第391页。参见《通典》卷六《食货典六·赋税下》，北京:中华书局，1988年，第108～109页。“折纳”作为赋税收入形式的官方用语，则首见于《旧唐书》卷一二《德宗纪上》，其记载建中二年（781年），“冬十月壬午，奏关内、河中、河南等道秋夏两税、青苗等钱悉折纳粟麦，兼加估收籴以便民。从之。”此后，“折纳”成为唐朝常见的官方赋税用语。

不过，就“折受”“折纳”所表达的“纳税人不交纳法定税物品种，而等价折交官方指定的其他物品”这一含义而言，这种赋税收入形式自汉代以来就已经存在，只是用语有所不同，推广程度尚不广泛。①例如，汉代用“以×当×”表达。如凤凰山十号汉墓出土的七号竹简有市阳田“租”（谷粟）若干“当物”“当麦”“当黄白术（秫）”的记录。（《江陵凤凰山西汉简牍》，北京:中华书局，2012年，第104～105页）《汉书·昭帝纪》载，元凤二年六月，诏:“三辅、太常郡得以叔粟当赋。……