杨汉保

一、引言

自然资源资产离任审计是党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出的新名词，其审计内容是对所管辖范围内自然资源（土地、矿产、森林等)的开发情况造成的生态环境影响进行调查，自然资源资产离任审计是当前一种新型的审计方式。矿产资源作为人类社会赖以生存的一种物质基础，是国家安全与经济发展的重要保证，因此矿产资源资产审计是领导干部自然资源资产离任审计中的重要部分。传统审计方法在进行矿产资源资产审计工作时的弊端日益显现：人工翻阅资料、图件费时费力，实地核查时无法精准确定疑问地块位置，审计人员无法将自然资源还原到原始状态来确认审计事项。3S技术是指地理信息系统（Geographic Information System，GIS）、遥感（Remote Sensing，RS）、全球导航卫星系统（Global Navigation Satellite System，GNSS）三者融合的技术，是由空间技术、计算机技术和通信技术高度集成的现代空间信息技术。3S 技术的多源数据的整合能力，空间数据分析能力，精确定位能力能够弥补传统审计方法的不足，直观突出问题，界定法律责任，辅助审计工作，提高矿产资源资产审计效率。

自然资源资产审计是我国一项新型审计模式，如何运用3S 技术提高自然资源资产审计效率吸引了众多学者进行研究。有学者针对自然资源资产难以查找、地域难以界定、土地面积无法丈量等具体难题，充分发挥优势，提出了ArcGIS 提取疑点图斑的技术。还有部分学者结合实际实例阐述了3S 技术进行自然资源资产审计的工作流程。然而基于3S 技术进行矿产资源资产的专题性审计研究甚少缺少成熟的技术方案。

本文以L 市M 县自然资源审计工作为例，阐述了3S 技术在矿产资源资产审计全过程中的应用情况，3S技术利用强大的GIS 技术能够将多源数据统一到同一平台下处理并分析，通过遥感目视解译能够了解矿产资源范围情况，挖掘出传统审计方法难以探查到的无证开采行为，在GNSS 技术的支持下，实现准确定位，确保内业处理与外业核实的准确衔接。

二、3S 技术在矿产资源资产审计中的应用

审计围绕“领导干部”“自然资源资产”和“责任”开展，依据领导干部对自然资源资产应履行的职责和义务，确定审计范围。通过审计地方党委政府主要领导干部任职期间地区矿产资源资产开发利用及生态环境保护情况，揭示存在的突出问题和资源环境风险，客观评价被审计领导干部任职期间矿产资源资产管理和生态环境保护情况，促进领导干部牢固树立绿色发展理念，增强矿产资源资产节约集约利用，切实履行矿产资源资产管理和生态环境保护责任。

1.审计思路。

矿产资源违法行为主要包含了无证开采、违法转让矿业权、超越矿区范围等问题。针对无证开采问题，主要围绕是否拥有许可证展开，存在两种情况：政府部门已查处的违法矿区与未经查处的违法矿区，查询违法巡查台账排除已查处矿区。对采矿权变更材料进行整理，若存在矿权转让情况，则需要检查是否拥有采矿权转让登记书与合同。针对越界问题，审查实际矿区范围是否存在超越采矿许可证规定范围和矿产开采规划区范围以及在生态保护区、禁止开采区内进行开采活动的情况，提取出以上问题的图斑，制定外业核实表，现场审计人员逐一实地核实，提交疑点图斑相关证明材料，最终撰写审计报告，技术路线如图1 所示。

图1 矿产审计技术路线流程图

2.数据收集与处理。

矿产资源资产审计所需要的内容繁多复杂，数据类型包含空间数据、文本数据、统计数据等等，对矿产资源资产存在问题所需数据进行分析，制定问题支撑数据表，如表1 所示，同时制作数据来源表，如表2 所示。

表1 问题支撑数据表

表2 数据来源表

数据收集完毕，需要对数据进行标准化处理，将需要进行空间分析的数据通过格式转换、统一坐标系等方法转换为能够在ArcGIS 软件中分析、坐标系为国家2000大地坐标系的空间数据。数据处理所涉及的方法如下：

（1）格式转换。

不同部门标准不一，例如土地利用总体规划数据就是MapGIS 格式，可以通过Mapgis6.7 软件，将MapGIS格式数据转换为ArcGIS 格式数据，确保数据格式的一致性，提高审计效率。

（2）生成XY 坐标点图层。

部门提供采矿许可证数据为纸质文件扫描件，所以需要通过ArcGIS 将数据转换为空间数据，将采矿许可证上的拐点坐标记录到EXCEL 表中，如果在审计年限内有范围变更情况则需要记录新的坐标，如果属性信息有变化，也要及时更改，通过坐标点生成操作实现将存储坐标和属性信息的表格数据转换成ArcGIS 格式的空间地理信息数据，如图2 所示。

图2 生成空间点数据

图3 自定义坐标转换方法

（3）空间坐标转换。

审计年限处于国家测绘坐标系过渡阶段，少数新颁发的采矿许可证坐标系为国家2000 大地坐标系，其他采矿许可证仍为Xian80 坐标系，通过COORDGM 软件计算出近似七参数，进行图3 操作，利用近似七参数进行不同空间坐标系之间的转换。

（4）空间校正。

通过近似七参数转换的数据与国家2000 坐标系数据还是存在位移偏差，在两种坐标点数据中寻找至少三对以上的同名点，将其设置为控制点，选择合适的校正方法，校正完毕即为准确的空间矢量数据。

（5）地理配准。

空间矢量数据与违法巡查卫星影像不匹配的情况可以通过寻找矢量数据与影像数据的同名点，将影像纠正，实现影像数据与矢量数据的套合，确保疑点图斑核实的准确性。

3.疑点图斑筛查。

经过对审计数据的预处理，运用ArcGIS 软件对数据进行分析，从大量数据中筛查出疑点图斑，根据审计思路，在软件中的操作如以下五个步骤。

（1）将2015～2018 年的土地利用现状图中地类编号为062 并且地类名称为采矿用地的图斑提取出来，作为矿产现状图层。

（2）在矿产现状图层上叠加经过空间坐标转换好的采矿许可证图层，通过相交操作，在矿产现状图层中筛选出包含在采矿许可证范围内以及相交的图斑，打开矿产现状图层的属性表，对选中的要素输出新图层，命名为合理图层，同时通过反选操作，再将未相交的要素输出新图层，命名为违法图层。

（3）通过遥感影像目视解译，对合理图层进行解译，查看影像中实际地类情况是否与图斑属性相同，同时检查图斑周围是否包括与图斑特征相似却未改变地类属性的区域。

（4）将合理图层与“D1_360729_E_2015KAICQJZ”（矿产资源禁止开采区面要素）、“D1_360729_E_2015KAICQK”（矿产资源开采规划区块面要素）、林地数据、生态红线数据叠加，查找存在越界问题的疑点图斑。

（5）对疑点图斑进行中心坐标计算，为外业核实做好准备，在属性表中增加经纬度两个字段，利用计算几何，求出图斑中心坐标。

通过以上提取操作，发现多处无可开采的疑点图斑，未发现在禁采区、生态保护区内开采的疑点图斑，发现与土地利用类型不符的区域，将该区域编辑为疑点图斑，将其填入表3 所示的外业核实表中。

表3 外业核实表

4.外业核实。

情况核实需要材料证明与现场核实两者结合共同验证，将找出的图斑进行整理，根据对应问题详细列出所需要提供的相关证明材料清单，将相关证明材料清单与外业核实表下发至各个乡镇，让各个乡镇工作人员先对疑点图斑进行核实。利用具有定位功能的软件可以提高外业核实的效率与准确性，将外业核实表中的中心点坐标信息导入如图6 的奥维互动地图软件中，实现疑点图斑精准定位，同时在该软件中规划好现场核实路线，为了防止拍照地点与疑点图斑不是同一位置，需要利用如图7 的吉印足迹软件，进行定位功能，只有在实际位置与自己定位的数据重叠才能进行拍照，所拍摄照片拥有拍摄时间、经纬度、具体位置信息，如图8 所示。

图6 奥维互动软件

图7 吉印足迹软件

图8 现场核实照片

审计人员对数据进一步整理，填写好表2 所示的外业核实表，选取特征突出的疑点图斑，分组前往现场对所选取图斑进行现场核实，核实是否存在违规情况。

三、审计成果

通过3S 技术对所有疑点图斑进行了排查，根据实际情况对疑点图斑作出判断并给出相应的结论，完成矿产资源资产审计工作，并予以部分成果展示。

1.无证开采。

无证开采的行为是指没有经过法定程序取得采矿许可证而擅自采矿的行为。通过外业核实，无证开采疑点图斑大部分属于存量采矿用地，不需要采矿许可证，但还是存在违法用地的问题，如图9、图10 所示，存在侵占农田、林地的问题，侵占面积约为2 000 平方米。

图9 无证开采可斑图斑

图10 现场核实情况

2.越界搭建生活设施、堆放矿渣。

超越矿区范围搭建生活设施、堆放矿渣是指在矿产资源管理部门审批的采矿许可证允许范围以外占用土地搭建与采矿活动有关的房屋、工棚等生活设施或占用土地随意堆放矿渣的行为。外业核实此类问题，有属于水土流失造成的地表裸露导致的目视解译结果不准确情况，也存在虽超越范围搭建生活设施，但矿山于《矿产资源法》第一次修改之前就存在，该地块获得合理审批手续的情况，如图11、图12 所示。

图11 越界可疑图斑

图12 现场核实情况

四、总结

将3S 技术运用于矿产资源资产审计，能够发现传统审计方法难以探查到的问题，通过对各种复杂多样的数据进行整理与分析，能够快速、精准不遗漏地找到图斑，为审计人员提供线索，提高审计效率。3S 技术的应用推动了矿产资源资产审计工作的常态化，但是在审计过程中也发现了诸多问题，例如数据收集阶段，各个政府部门的数据格式不统一，对数据的预处理耗费太多精力；3S 技术应用还停留在基础的层面上，针对具体矿产问题，还有待更深入地开发3S 技术应用深度；审计人员对新技术的知识储备还需要提高，才能熟练的使用3S 技术运用到审计工作当中，解决这些问题也正是3S 技术应用于矿产资源资产审计工作乃至自然资源资产审计中的未来发展方向。