黄志雄

摘 要：为了进一步建立健全内部管控制度，明确村集体资产的产权归属，保证会计资料的真实、合法和完整，对石井镇所属的26个村（社区）收支情况进行了审核。在审核过程中，本着独立、客观、公正和科学的原则，对辖下村（社区）的账目进行了细致的清查。

关键词：财务审计;问题;对策

文章编号：1004-7026（2019）14-0160-02         中国图书分类号：F302.6        文献标志码：A

1  审核范围

审核范围为石井镇26个村（社区）2016年1月至2018年12月的记帐凭证，不涉及其他财务资料。

2  审核的法律法规依据

审核的法律法规依据主要包括《村集体经济组织会计制度》《农村集体经济组织财务公开规定》《关于进一步加强农村（社区）集体“三资”监管工作的通知》（南农三资办[2013]1号）、《南安市农村（社区）集体资金资产资源管理规定》（南委办〔2013〕91号）以及《石井镇人民政府关于进一步严格规范村级财务管理的通知》（南石证〔2018〕49号）。

3  审计结果及存在问题

（1）部分村落未能严格遵守记账规则，单笔支出1 000元以上的账目未能提供银行转账凭据，通过现金进行结算的业务也没有相关的银行取现记录以及审批手续等证据予以证实。例如：①捐给小学5 000元，没有通过银行转账，未汇入小学对公帐户。②提取现金85 000元，仅附银行支票存根，无审批单。③提取现金140 000元，仅附银行支票存根，无审批单。④订报刊10 737.60元，未通过银行支付。

（2）村内留存的会计记账凭证不够规范。大部分费用凭证是收款收据或白条[1]，很少有正式的税务发票，部分经手人及证明人没有签字，小部分村的费用支出只有付款凭证，没有对方的收款凭证。……