袁蕾

摘 要：近年来，我国的企业有了很大进展，在企业中，原有的内部审计模式已经无法适应现有的业务模式。尤其是基层烟草企业，其本身具有明显的国有企业垄断特征，传统的内部审计存在缺乏独立性、审计范围局限以及审计人员综合能力不足等问题。本文指出深化基层烟草企业的审计深度和广度，以及提高审计人员的综合素质是目前亟须解决的问题，并提出完善对策。

关键词：烟草企业;内部审计;审计派驻制

引言

在大数据时代、经济新常态等背景的共同影响下，市场环境呈现出更加复杂多变、竞争激烈的态势。在这种态势下，传统的审计模式备受掣肘，无法适应新形势下企业发展的需要。近年来，我国连续出台了一系列关于内部审计的发展意见，审计全覆盖应运而生，成为众多企业完善内部审计机制的新目标，国家烟草专卖局、中国烟草总公司也适时发布了关于进一步落实审计全覆盖的实施意见。如何实现内部审计全覆盖成为困扰各市级烟草公司的难题。

1企业内部审计发展现状

1.1内部审计独立性较差

为实现内部审计的机构全覆盖，市烟草公司将审计职能下设至县分公司，在县分公司，普遍由财务人员兼职审计职能，审计职能与财务职能难以分离。一方面，因审计专业性强，非财务、审计专业人员难以胜任审计相关工作，县分公司财务、审计专业人员储备有限，不足以支撑审计职能与财务职能相分离;另一方面，县级分公司对内部审计的认识不够，认为审计就是财务工作的一部分，给审计与财务职能分离带来阻力。审计职能与财务职能未分离，导致内部审计在县级分公司流于形式。

1.2资金管理内控制度執行不到位

在资金管理上，县分公司不相容岗位没有分离的现象时有发生。一方面，因县分公司烟草财务编制受到限制，专职财务人员少，有的卷烟纯销县（区）只有专职会计，出纳为兼职且多数不是财务专业人员。在财务人员出差、休假又遇到紧急业务时，会出于信任，造成资金支付流程上的不规范。另一方面，对不兼容的岗位分离管理普遍只存在银行印鉴、银行U盾、银企对账等基本不容岗位，没有把核算与往来对账、国有资产管理等岗位纳入分离岗位进行人员设置。财务人员岗位轮换执行不到位也是目前烟草商业基层企业存在的问题，同样是因财务岗位编制和专业财务人员储备少造成的，有些县分公司只有一个专业财务人员，其他人员要独立承担财务工作很困难，不仅无法跨部门轮岗，而且无法进行财务部门内部轮岗。县分公司财务人员在同一岗位一干就是10多年，还长期兼任多个不相容岗位的工作，对财务的监管流程熟悉，同时也知道财务监管的薄弱环节和关键节点，存在挪用资金等资金安全风险。

1.3审计人员专业水平不一

由于大部分审计人员是由财务人员转型或兼职而来，因此，审计人员更擅长财务业务的审计工作，而对于合同、工程等项目审计相对陌生;市公司较少开展审计人员专业培训，审计人员的专业水平具有局限性，特别是纯销县（区）兼职审计人员，几乎不了解烟叶方面的业务;部分审计人员缺乏主动学习意识，同时，对于国家或烟草行业更新的审计相关资讯，市公司未能建立即时分享渠道，缺乏学习途径。上述因素导致审计人员专业水平不一，无法保证审计效率和审计质量。

1.4内部审计信息化程度不足

当今社会已迈入信息化时代，烟草企业的财务管理、卷烟营销、专卖管理等工作均已建立了科学完善的信息化系统，然而，审计工作缺乏一套科学合理的信息化系统，目前主要靠市公司建立的审计库来完善内部审计工作，发展相对滞后。内部审计信息化不足的现状，阻碍了审计工作的创新与发展。

2基层烟草企业内部审计的完善对策

2.1强化基层资金风险安全意识，完善资金管理模式

资金安全风险防控，不仅要完善制度规定，还要经常举办资金安全培训，资金风险管理应纳入公司的安全管理，要作为公司安全检查中常规项目进行日常安全检查，要把资金安全风险防范纳入绩效的常规考核项目，要对资金风险进行评估，摆出资金风险点，进行重点防范，有备无患，提高资金风险防控意识。要完善资金管理模式，在集中资金收入的同时，规范资金支出管理，对县分公司自行支付资金的，要提高资金预算管理水平，对资金支出要精准，要细分备用金的拨付，对大额的资金支付实行单项审核。要大力推行财务共享管理模式，即实行市公司集中资金支付，将县分公司的资金管理与财务监管相分离，县分公司的财务人员把重心向管理职能转变，财务核算职能集中到市公司。

2.2营造良好的内部审计工作环境

一个良好的内部审计工作环境有利于审计任务的高效完成、审计指令的顺利实施等。创造这种工作环境，首先，要在整个烟草公司内部普及审计全覆盖的理念，上至领导、下至基层员工都充分意识到审计全覆盖的必要性，积极配合有关计划的实施，促进目标达成。其次，充分的沟通交流和信息分享是这种工作环境的核心。除了要加强同管理者之间的沟通，审计部门内部、审计部门与其他业务部门的沟通也很重要。审计部门内部人员之间的密切交流有利于融洽的工作氛围的形成，使工作开展更加顺利;同其他业务部门进行信息分享有利于审计部门获得更充分、更准确的审计信息，提高内部审计的质量。最后，审计全覆盖也不能忽略加强审计部门的独立性，通过更规范的岗位设置，更严格的人员考察、选拔以及对工作完成情况的审核实现审计部门独立地位的巩固。

2.3建立科学合理的审计信息化系统

要强化信息化对审计管理的支撑作用，必须要设计一套科学合理的审计信息化系统。通过建立科学合理的信息化系统，推进在线审计与现场审计有机结合，缩短现场审计周期，做到信息化与业务深度融合，进一步提高审计工作的信息化、便捷化，提升审计管理工作的效率和水平。同时，应加强审计人员的信息技术业务培训，提高审计人员的信息化知识水平，才能使系统的推广应用落到实处。

2.4提升基层烟草企业内部审计人员综合能力

基层烟草企业业务的不断扩展，对基层内部审计人员的综合素质提出了更高的要求。一方面，在职业道德建设上要提高基层审计人员的自身修养。随着经济的不断发展，社会风气产生了一些不合群的变化，作为基层烟草企业的审计人员，要坚守自己的职业道德，切实理解审计的重要性。基层烟草企业的纪检部门要经常组织审计人员进行相关的职业道德建设以及课程学习，提升整体的政治素养。另一方面，全面提升基层烟草企业内部审计人员的综合素质。新经济形势下的审计人员不仅需要专业的财务审计知识，还需要非常熟悉烟草企业的卷烟销售、专卖管理、烟叶生产相关业务知识，并掌握一定的互联网数据采集技能。通过不定期组织相关审计知识的培训，以及相关审计实践演习，及时更新审计人员的专业知识和审计思维。

结语

综上所述，内部审计全覆盖工作是烟草企业改革发展的新形势新要求，紧紧围绕“卷烟上水平”中心任务，牢固建立科学化、规范化、制度化的审计工作机制，加强内部审计全覆盖有利于促进提高企业综合管理水平、促进企业经营风险防控、促进提高社会和企业进经济效益等方面取得显著的成效，追赶内部审计全覆盖的发展步伐，为促进提高烟草企业内部审计在内部控制管理、风险管理、服务治理和增加组织价值等职能作用上的发挥。

参考文献：

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