梁阵球

[摘要]本文介绍了常见舞弊类型及反舞弊的触发因素，提出基于舞弊场景的反舞弊专项审计工作五步法，并以具体应用案例予以说明。

[关键词]反舞弊    审计    五步法    舞弊场景

19年1月，深圳大疆创新科技有限公司内部

反腐败公告显示，2018年由于供应链贪腐造成平均采购价格超过合理水平20%以上，保守估计损失超过10亿元人民币。截至公告发布日，该公司查处涉嫌腐败员工共计45人，其中29人被公司开除，16人被移交司法部门处理。

舞弊行为会导致企业遭受经济损失及声誉、品牌形象受损，重大舞弊行为甚至危及企业生存。另外，从企业经营目标的角度看，舞弊行为是“节流”的重要破坏因素，会直接或间接导致企业成本和费用管控的失效，进而影响企业经营目标。通过深入理解企业业务，确定舞弊场景，有针对性地进行数据分析并结合单据检查等对舞弊行为进行进一步验证，实施有针对性的预防和管控措施势在必行。

一、常见的舞弊类型及反舞弊触发因素

（一）常见的舞弊类型

常见舞弊类型主要有以下三种，如表1所示。

（二）反舞弊触发因素

舞弊通常都是比較隐蔽的行为，触发企业重视并开展反舞弊审计工作的主要因素有四种，如图1所示。

值得关注的是，即使图中四种情形在企业经营管理活动中未曾出现，也不代表企业经营活动中不存在舞弊风险。报告显示，舞弊被发现前持续的平均时长约为16个月。

二、基于舞弊场景的反舞弊……