陈宋生

14年、2018年獐子岛公司两次以侮辱股民智商的“扇贝跑路”事件解释其重大亏损，2019年上半

年其业绩再次出现跳崖，以至合作八年的大华会计师事务所“跑路”。2019年7月，獐子岛公司因涉嫌财务造假、内部控制存在重大缺陷等问题，被证监会给予警告处分。屡次三番的事件中，内部审计部门为什么未能阻止危机的发生？为何公司审计委员会、监事会、风险控制委员会、风险管理部门、内部控制部门等诸多监管部门亦未能堵塞这些“管涌”，终致大堤失守呢？

2019年，瑞华会计师事务所相继踩雷康德新、辅仁药业等公司财务问题，被按下“暂停健”，其审计的29家申请上市企业被中止审查，瑞华这些客户的内部审计、审计委员会等诸多监管部门勤勉尽职了吗？环顾世界，除却2002 年世通公司的内部审计部门副总经理Cooper女士审计中发现了公司财务的故意造假行为后，悲壮地把丑闻昭告天下外，还有多少单位的内审部门亦能道出同样荡气回肠的故事？

国际内部审计师协会2013年发布《有效风险管理与控制的三道防线》，第一道防线是管理控制与内控措施，第二道防线为财务控制、风险管理等，第三道防线为内部审计，隶属于董事会下设的审计委员会及内部的监事会。从理论上分析，倘若其中一道防线发挥作用，扇贝就不会“跑路”了，让人困惑的是，三道防线同时失守的小概率事件，为何酿成扇贝两次“跑路”的大概率事件呢？

无论是獐子岛扇贝“跑路”，还是世通公司惊天大案，倘若管理层串通舞弊，三道防线将形同虚设。……