赵映

摘 要：衍生金融工具的出现就是为了规避投资风险，其在企业投资活动中发挥着重要作用。审计是一项独立的经济监督活动，做好相应的审计工作对于防范金融工具风险来说意义重大。本文针对衍生金融工具审计风险内容进行深入研究，希望对相关工作人员能够有所帮助。

关键词：衍生金融工具 审计风险 控制 跨期交易

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2019）01（b）-188-02

衍生金融工具利弊兼具，在对其进行分析时，不能采取一刀切的方式，应当通过辩证角度对其在市场发挥出的作用进行分析。通过对其的合理应用，可以增加交易量，并且具有无限派生能力，可以合成新衍生品，应用起来十分灵活，但是，人们也不得忽略其本身存在的高风险特征。因此，应当做好对衍生金融工具监管分析工作。

1 衍生金融工具的特点

1.1 跨期交易

衍生金融工具在时态上是未来的，交易双方通过对汇率、理论、金融工具价格的具体变动情况进行预测，实现约定，在未来某一时间，依据制定的条件，完成交易，或者选择是否进行交易的合约。该交易方式与传统的定期交易相比，衍生金融工具都是在未来某个时间完成相应的交易，在时间性上属于未来。因此，从合同签订到合同最终履行，金融工具的实际价格有可能会发生巨大变动。

1.2 杠杆效应

衍生金融工具自身具有以小博大杠杆性，在进行具体交易时，只需要支付少量保证金便可以签订大额合约，也可以更换为不同各类型的金融工具[1]。……